В соответствии со статьей 433 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), (введена в действие 1 января 2019 года на добровольной основе), предусмотрены особенности возврата суммы превышения НДС при использовании плательщиком НДС контрольного счета НДС (далее - контрольный счет)
Контрольным счетом является банковский счет, открытый плательщиком НДС в банке второго уровня на территории Республики Казахстан и используемый для учета движения расчетов по НДС. К таким банковским счетам будет применяться отдельный режим осуществления операций путем ограничения вида проводимых операций, в том числе для:
уплаты НДС в бюджет, включая НДС на импорт и за нерезидента;
уплаты НДС поставщикам товаров;
уплаты НДС покупателями (получателями) товаров;
зачисления денег с иного банковского счета плательщика НДС.
Право на использование контрольного счета имеют плательщики НДС, являющиеся участниками информационной системы электронных счетов-фактур.
При этом право на возврат превышения НДС в соответствии с вышеуказанной статьей имеют плательщики НДС, предусмотренные в пункте 3 статьи 433 Налогового кодекса, в части суммы превышения НДС, сложившегося по приобретенным (полученным) товарам, при реализации которых расчет сумм НДС произведен с использованием контрольных счетов
Вместе с тем, вышеуказанные положения Налогового кодекса распространяются также и при возврате сумм превышения НДС по внутренней реализации в Казахстане в случае выполнения плательщиками НДС условий, предусмотренных подпунктом 1) пункта 3 статьи 433 Налогового кодекса.
При этом, такой возврат будет осуществляться поэтапно – путем утверждения уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности совместно с уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с уполномоченным органом и центральным уполномоченным органом по государственному планированию нормативно-правового акта по перечню товаров.
Таким образом исходя из вышеуказанных норм Налогового кодекса следует, что плательщик НДС вправе в добровольном порядке принять решение об использовании контрольного счета НДС. При этом обращаем внимание, что право на возврат НДС из бюджета предусмотрено плательщикам НДС, указанным в пункте 3 статьи 433 Налогового кодекса, только в части суммы превышения НДС, сложившегося по приобретенным (полученным) товарам, при реализации которых расчет сумм НДС произведен с использованием контрольных счетов.
При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 433 Налогового кодекса в случае если плательщик НДС, использующий контрольный счет, после исполнения налоговых обязательств по НДС и расчетов с поставщиками и (или) покупателями товаров по итогам налогового периода имеет остаток денег на контрольном счете, то указанные суммы НДС по усмотрению налогоплательщика перечисляются в бюджет и подлежат возврату в порядке, определенном статьей 101 настоящего Кодекса.