В соответствии с подпунктом 7) пункта 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, находящихся на праве собственности менее года. 

При этом пунктом 2  статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, установлено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи.

Подпунктом 1) пункта 8 статьи 331 Налогового кодекса установлено, что в случае реализации физическим лицом имущества, указанного в подпункте 7) пункта 1 данной статьи, которое было ранее ввезено на территорию Республики Казахстан таким лицом, ценой (стоимостью) его приобретения являются по механическим транспортным средствам и (или) прицепам, ввезенным с территории государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, - цена (стоимость), указанная в договоре (контракте) или ином документе, подтверждающем приобретение механического транспортного средства и (или) прицепа на территории государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, и суммы налога на добавленную стоимость и акциза, указанные в декларации на товары и уплаченные при ввозе таких механических транспортных средств и (или) прицепов. Сумма указана в декларации в тенге.

На основании изложенного, при возникновении прироста стоимости при реализации физическим лицом механических транспортных средств, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, находящихся на праве собственности менее года, возникает имущественный доход, прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, определяемой в соответствии с положениями пункта 8 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении. 

При этом у физического лица, получившего имущественный доход, возникают обязательства по представлению декларации по ИПН (форма 240.00) в срок до 31 марта года, следующего за годом, в котором получен такой доход, и уплате ИПН по ставке 10 процентов не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход. При этом в случае реализации механических транспортных средств, находящихся на праве собственности более года, имущественный доход не возникает.

Часть 3 статьи 283-1 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» устанавливает административную ответственность за несоответствие наименования, недостоверное отражение количества (объема) товаров в сопроводительной накладной на товары, а равно недостоверное указание в сопроводительной накладной на товары персонального идентификационного номера-кода на нефтепродукты, табачные изделия, этиловый спирт и алкогольную продукцию, биотопливо.

Объективной стороной рассматриваемого правонарушения является совершение обязанным лицом противоправных действий (бездействия) в виде отражения (неотражения) в представленных сопроводительных накладных недостоверных сведений о наименовании, количестве (объеме), персональном идентификационном номере-коде товара.

 Следовательно, не верное указание кода ТН ВЭД не является основанием для привлечения к административной ответственности по указанной статье.

Вместе с тем, хотелось бы отметить, что согласно п.п.63) п. 1 ст. 1 Налогвоого кодекса РК сопроводительная накладная на товары – документ, оформляемый в электронной форме в случаях, порядке, по форме и в сроки, которые установлены настоящим Кодексом;

Согласно ст. 176 Налогового кодекса РК перечень товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также порядок оформления и их документооборот устанавливаются уполномоченным органом.

Согласно Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 1424 «Об утверждении Перечня товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также Правил оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот» приложением №2 к данному приказу утверждены Правила оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот.

Сопроводительные накладные должны быть оформлены в строгом соответствии с данными Правилами.

Следовательно, заполнение графы - код товара (ТН ВЭД ЕАЭС) является обязательным и должно быть указано правильным.

В соответствии с Налоговым кодексом паспорт налогоплательщика размещается налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в сферах общественного питания и торговли, в местах непосредственного нахождения контрольно-кассовых машин и общедоступных для информирования населения.

Получение паспорта налогоплательщика осуществляется на сайте КГД МФ РК https://kgd.gov.kz/ru через вкладку "Формирование QR-кода». По Вашей ситуации подробную информацию можно получить по телефону ДГД по Костанайской области 8-7142-53-51-89.

Вы обратились в ДГД по Костанайской области. К сожалению, у нас нет информации по налогоплательщикам других регионов. Согласно данным Интегрированной налоговой информационной системы Республики Казахстан Ваше ИП состоит на учете в УГД по Алматинскому району ДГД по г.Астана и в настоящее время не ликвидировано. Для получения информации по вашему ИП рекомендуем обратиться в УГД по Алматинскому району г.Астана по телефонам 8(7172) 37-57-35, 8(7172)37-56-76.

         Вы обратились в ДГД по Костанайской области. К сожалению, у нас нет информации по налогоплательщикам других регионов. Согласно данным Интегрированной налоговой информационной системы Республики Казахстан Вы состоите на регистрационном учете в качестве ИП в УГД по Карасайскому району ДГД по Алматинской области. Для получения информации по вашему ИП рекомендуем обратиться в УГД по Карасайскому району ДГД по Алматинской области по телефону 8(72771) 21755.

Пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса указаны категории налогоплательщиков, на которых возложены обязательства по выписке счета-фактуры. 

Согласно пункту 3 статьи 412 Налогового кодекса счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. (Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила)). 

Согласно пункту 89 Правил при реализации физическим лицам товаров, включенных в перечень, расчеты за которые осуществляются: 

наличными деньгами с предоставлением чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; 

с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа. 

Выписка счета – фактуры в электронной форме производится в соответствии с пунктом 90 данных Правил. 

В соответствии с пунктом 90 Правил поставщик, применяющий один из расчетов, предусмотренный пунктом 89 данных Правил, вправе выписать ЭСФ на весь оборот за день, по каждому виду товара, с заполнением отдельных строк, с указанием в Разделе С «Реквизиты получателя». 

Согласно подпунктам 1) и 2) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 данной статьи, не требуется в случаях реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг, с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек, а также при реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.

В соответствии с абзацем третьим пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 данной статьи, выписка счета-фактуры не требуется при реализации:  физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);  физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан. 

Таким образом, выписка счета-фактуры не требуется при реализации товаров, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, если покупателем товаров является физическое лицо, которое использует приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление) или физическое или юридическое лицо, являющееся субъектом микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, в остальных случаях выписка ЭСФ должна производиться. 

При этом по товарам, включенным в Перечень если поставщик, применяет один из расчетов, предусмотренный пунктом 89 Правил поставщик вправе выписать ЭСФ на весь оборот за день, по каждому такому виду товара в порядке, установленном пунктом 90 Правил. 

В тоже время, если покупатель обратится с требованием выписать счет-фактуру с указанием его данных, поставщик обязан выполнить данное требование согласно пункту 14 статьи 412 Налогового кодекса. 

В соответствии со статьей 52-1 Бюджетного кодекса Республики Казахстан административные штрафы являются неналоговыми поступлениями в бюджет.

В соответствии с пунктами 148,149 «Правил исполнения бюджета и его кассового обслуживания», утвержденных Приказом Министра финансов РК от 04.12.2014г. №540, для возврата и (или) зачета сумм неналоговых поступлений заключение составляется уполномоченным органом, ответственным за взимание поступлений в бюджет. 

Учитывая вышеизложенное, сообщаем, что по вопросу возврата административного штрафа с КБК 204106 Вам необходимо обратиться в ГУ «Отдел полиции г.Аркалыка МВД РК», по месту уплаты.

Для получения запрашиваемой информации необходимо обратиться в уполномоченный орган - ГУ "Отдел земельных отношении города Костанай".

При этом, сообщаем, что проекты (схемы) зонирования земель города Костаная утверждает местный представительный орган - ГУ "Костанайский городской маслихат".

Для сведения прилагаем копии решений маслихата «О корректировке базовых ставок земельного налога в городе Костанае» №306 от 03.11.2018 года и № 65 от 21 ноября 2023 года.

О корректировке базовых ставок земельного налога в городе Костанае

Решение маслихата города Костаная Костанайской области от 30 ноября 2018 года № 306. Зарегистрировано Департаментом юстиции Костанайской области 30 ноября 2018 года № 8144

      В соответствии со статьей 510 кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)" и на основании схемы зонирования земель города Костаная Костанайский городской маслихат РЕШИЛ:

      1. Осуществить корректировку базовых ставок земельного налога в городе Костанае согласно приложению к настоящему решению.

      2. Настоящее решение вводится в действие с 1 января 2019 года.

      СОГЛАСОВАНО

      Руководитель государственного

      учреждения "Отдел земельных

      отношений акимата города

      Костаная"

      __________________ А. Аманов

Корректировка базовых ставок земельного налога в городе Костанае

О внесении изменений в решение маслихата от 30 ноября 2018 года № 306 "О корректировке базовых ставок земельного налога в городе Костанае"

Решение маслихата города Костаная Костанайской области от 21 ноября 2023 года № 65. Зарегистрировано в Департаменте юстиции Костанайской области 23 ноября 2023 года № 10090

      Костанайский городской маслихат РЕШИЛ:

      1. Внести в решение маслихата "О корректировке базовых ставок земельного налога в городе Костанае" от 30 ноября 2018 года № 306 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 8144) следующие изменения:

      преамбулу изложить в новой редакции:

      "В соответствии со статьей 510 кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)" (далее – Кодекс) и на основании схемы зонирования земель города Костаная Костанайский городской маслихат РЕШИЛ:";

      пункт 1 указанного решения изложить в новой редакции:

      "1. Осуществить корректировку базовых ставок земельного налога в городе Костанае согласно приложению к настоящему решению.

      Положение настоящего пункта не распространяется на земельные участки, указанные в статье 509 Кодекса.";

      приложение к указанному решению изложить в новой редакции согласно приложению к настоящему решению.

      2. Настоящее решение вводится в действие с 1 января 2024 года.

Корректировка базовых ставок земельного налога в городе Костанае