Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса,  в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении в действие Налогового кодекса), к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса.

              Согласно пункту 1 статьи 331 Налогового кодекса,  в редакции статьи 33 Закона о введении в действие Налогового кодекса, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего недвижимого имущества:

             1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

            2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

            3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

            4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан;

            6) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта;

            Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

            В соответствии с пунктами 6, 7 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении в действие Налогового кодекса, оценка имущества, полученного по договору дарения для определения рыночной стоимости не предусмотрена, и в данном случае, доходом от прироста стоимости является:

            1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество ГК"Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество;

            2) по имуществу, указанному в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка. При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная ГК"Правительство для граждан", ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:

дату возникновения права собственности на земельный участок;

            последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок;

         3) по имуществу, указанному в подпунктах 5), 6) и 7) пункта 1 настоящей статьи, – цена (стоимость) реализации такого имущества.

            Осуществление деятельности в рамках специальных налоговых режимов (СНР) производится налогоплательщиками в соответствии с положениями раздела 20  Налогового кодекса.

            При этом, статьей 683 Налогового кодекса установлены условия применения СНР.

           Согласно пункту 3 статьи 683 Налогового кодекса, не вправе применять СНР на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения и индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

           Для целей настоящего пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

            Учитывая вышеизложенное, Вы вправе применить СНР на основе упрощенной декларации, если,  при осуществлении деятельности не используете агентские договора, а также выполняются  все условия применения для данного режима налогообложения.

            Вы обратились на сайт ДГД по Костанайской области. К сожалению, мы не располагаем сведениями по налогоплательщикам  других регионов.

            В связи с тем, что заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов № 600514042023N00026 представлено в Управление государственных доходов по Жетысускому району Департамента государственных доходов по г. Алматы, Управлению администрирования НДС в рамках ЕАЭС ДГД по Костанайской области неизвестен статус вышеуказанного заявления.

            На основании вышеизложенного, для всестороннего рассмотрения вопроса, Вам необходимо обратиться в ОГД по месту регистрации.

Для решения технической проблемы по регистрации трехкомпонентной интегрированной системы (далее – ТИС), была направлена заявка в службу технической поддержки ИНИС (№123-1950 от 27.01.2023г.), на которую предоставлен ответ о том, что для регистраций ТИС необходимо направить заявление о регистрации, изменении и снятии ТИС. У ИП Sado (ИИН 910920350583)  данное заявление отсутствует.

По состоянию на 06.02.2023г. произведена регистрация ТИС по ИП Sado.

Согласно данныи Интегрированной налоговой информационной системы Республики Казахстан по состоянию на 26.12.2022г. по ИИН 000311651173 зарегистрирована Ким Д.К.

         Согласно положениям статьи 206 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее- Налоговый кодекс) налоговой отчетностью является документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей.

        Подпунктом 1) пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса установлено, что налоговая отчетность, вид первоначальная – налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика (налогового агента) и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей.

        В соответствии с пунктом  9 статьи 208 Налогового кодекса ФНО 200.00 подлежит представлению в органы государственных доходов и при отсутствии объектов налогообложения.

     Согласно подпункту 10) пункта 14 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)» (далее – Правила) в разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте, агенте или плательщике социальных платежей)» налогоплательщиком указывается общая численность работников (человек) – численность работников, в том числе, иностранцев и лиц без гражданства которым начислены доходы в отчетном квартале.

       Согласно подпункту 1) пункта 15 Правил строки 200.00.001 I, 200.00.001 II и 200.00.001 III предназначены для отражения суммы ИПН, исчисленного с доходов, выплаченных физическим лицам и подлежащей перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного квартала налоговым агентом (в том числе, структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со статьей 353 Налогового кодекса), за исключением суммы ИПН, подлежащей уплате в бюджет по доходам работников структурных подразделений, не признанных налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.

       Таким образом, ФНО 200.00 вид «Первоначальная» подлежит представлению независимо от наличия объектов налогообложения за налоговый период,  в котором произведена постановка на регистрационный учет. При этом,  налоговым  агентом  в ФНО отражаются суммы налогов по выплаченным доходам наемным работникам.

     Согласно пункту 1 статьи 166 Налогового кодекса на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр, если иное не установлено настоящей статьей.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 165 Налогового кодекса, денежные расчеты - расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием  платежных карточек.

    При оплате с использованием платежной карты или если производить оплату через QR код, необходимо применять ККМ.

    При безналичном расчете (через банковский счет) не возникает обязательство по применению ККМ.

Согласно подпунктам 65), 29,30)  пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса:

     65) электронная торговля товарами – предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим лицам, осуществляемая посредством информационных технологий через интернет-магазин и (или) интернет-площадку при одновременном соблюдении следующих условий:

     оформление сделок по реализации товаров осуществляется в электронной форме;

      оплата за товары производится безналичным платежом;

     наличие собственной службы доставки товаров покупателю (получателю), либо наличие договоров с лицами, осуществляющими услуги по перевозке грузов, курьерскую и (или) почтовую деятельность.

    29) интернет-площадка – информационная система, размещенная в Интернете, которая оказывает посреднические услуги по организации электронной торговли товарами;

   30) интернет-магазин – информационная система, размещенная в Интернете, предназначенная для реализации товаров на собственном интернет-ресурсе.

 Согласно пункту 2 статьи 357 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Закон о введении в действие Налогового кодекса) при исчислении, уплате и представлении налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу, облагаемая сумма дохода индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, определяется в следующем порядке:

      облагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии со статьей 366 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении в действие Налогового кодекса,

      минус

     облагаемый доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего электронную торговлю товарами,

      минус

      сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении в действие Налогового кодекса,

      минус

      сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении в действие Налогового кодекса.

     Уменьшение облагаемой суммы дохода индивидуального предпринимателя на облагаемый доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего электронную торговлю товарами, производится в случае, если доходы от осуществления электронной торговли товарами с учетом превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникших по операциям по такой деятельности, составляют не менее 90 процентов дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период. При несоблюдении данного условия индивидуальный предприниматель не вправе применять положения абзацев третьего и четвертого части первой настоящего пункта.

         С учетом изложенного зарегистрированным налогоплательщиками осуществляющим деятельность в общеустановленном порядке налогообложения предоставляются налоговые преференции при соблюдении норм Налогового кодекса.

         Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 28 Налогового кодекса лица, осуществляющие электронную торговлю товарами и применяющие нормы налогового законодательства Республики Казахстан в части уменьшения исчисленной суммы корпоративного подоходного налога, уменьшения облагаемой суммы дохода индивидуального предпринимателя на облагаемый доход индивидуального предпринимателя, уменьшения облагаемого дохода физического лица на налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, обязаны предоставлять информацию по такой деятельности в налоговый орган по месту нахождения в порядке, сроки и по форме, которые утверждены уполномоченным органом.

В соответствии с подпунктом 17) статьи 24 Налогового кодекса банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны  представлять по налогоплательщикам, состоящим на регистрационном учете по деятельности, предусмотренной подпунктом 10) пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса, сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках и движении денег на этих счетах в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.

    Пунктом 3 статьи 28 Налогового кодекса определено, что лица, осуществляющие пересылку, перевозку, доставку товаров при электронной торговле товарами представляют сведения по запросу налогового органа в порядке, сроки и по форме, которые утверждены уполномоченным органом.

  На основании полученных сведений будет производиться камеральный контроль по соблюдению норм  Налогового  кодекса.

 Согласно пункту 1 статьи 774 Налогового кодекса плательщиками единого совокупного платежа признаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

      1) уплатили единый совокупный платеж;

      2) не используют труд наемных работников;

      3) оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, а также соответствуют требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан, и (или) реализуют исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства собственного производства, за исключением подакцизной продукции.

      Размер дохода плательщика единого совокупного платежа, получаемого в результате осуществления видов деятельности, указанных в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, за календарный год не должен превышать 1175-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

      Не признаются в качестве плательщиков единого совокупного платежа:

      1) лица, осуществляющие виды деятельности, указанные в подпункте 3) пункта 1 статьи 774 Налогового кодекса, на территории объектов коммерческой недвижимости, а также торговых объектов, в том числе находящихся на праве собственности, аренды, пользования, доверительного управления;

      2) лица, предоставляющие в имущественный наем (аренду) имущество, за исключением жилища;

      3) лица, занимающиеся частной практикой;

      4) иностранцы и лица без гражданства, за исключением кандасов;

     5) лица, имеющие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.