Құрметті пайдаланушылар!

«Сұрақ-жауап» қызметі сұрақты онлайн режимінде беру үшін арналған. Ол үшін Сізге нысанды толтыру керек және сұрақтың санатын айқындау қажет. Егер Сіз, сұрақтың қандай санатқа жататынын білмесеңіз, оны «Әртүрлі» санатында белгілеңіз.

Сұрақ қою
  • №11670 сұрақ: / Автор: Кузьминская Татьяна Сергеевна / Сұрақты жіберу күні: 11.03.2021
    Нерезидент (Россия) оказал услуги по обучению персонала и настройке оборудования в 2020 году на территории РК. Нерезидент имеет законное представительство в РК, со слов нерезидента оно не имеет права заниматься предпринимательской деятельностью. Облагается ли эта услуга НДС с нерезидента и КПН с нерезидента? Какие отчеты в Налоговый Комитет нужно сдать если оприходование услуги прошло в 2021 г. ?
    Жауап:

      Согласно статье 645 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом (КПН) у источника выплаты без осуществления вычетов.

     При этом сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи.

     Исчисление и удержание КПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

    1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;

    2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по КПН, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

    КПН у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода нерезиденту.

    Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по ставкам, установленным статьей 646 Налогового кодекса.

    В соответствии со статьей 648 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента ФНО 101.04, в следующие сроки:

    1) за 1, 2, и 3 кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;

    2) за 4 квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 Налогового кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

    Также согласно статье 666 Налогового кодекса установлено, что порядок применения положений международного договора, установленный настоящей статьей, распространяется на доходы нерезидента, предусмотренные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением следующих доходов:

    1) в отношении которых порядок применения положений международного договора установлен статьями 667, 668, 669, 670 и 671 Налогового кодекса;

    2) определенных статьей 650 Налогового кодекса, в отношении которых применяется порядок, установленный статьями 672, 673 и 674 Налогового кодекса.

    В случае получения нерезидентом дохода от оказания услуг, выполнения работ в рамках одного или связанных проектов для целей применения настоящей статьи налоговый агент определяет факт образования нерезидентом постоянного учреждения, в том числе на основе договора (контракта) на оказание услуг или выполнение работ, а также документов, указанных в пункте 5 настоящей статьи.

    При выявлении факта образования нерезидентом в Республике Казахстан постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан.

    Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.

    В целях настоящего раздела под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.

    Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

    При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:

    1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

    2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.

          Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) являются оборотом такого плательщика налога на НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

           Территория государства-члена Евразийского экономического союза признается местом реализации работ, услуг в соответствии с положениями пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                     

  • №11362 сұрақ: / Автор: ТОО Продэкспорт 2010 / Сұрақты жіберу күні: 11.01.2021
    Здравствуйте. Нами было создано обращение № 11297 от 22.12.2020. До сих пор нет ответа ни на вашем портале ни в кабинете налогоплательщика.
    Жауап:

    Ответ  на ваш вопрос представлен.

  • №11297 сұрақ: / Автор: ТОО Продэкспорт2010 / Сұрақты жіберу күні: 22.12.2020
    Добрый день! Просим отразить в КНП уведомления о получении органом государственных доходов сведений из заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, поступившего от налоговых органов государств- членов Таможенного союза по следующим заявлениям за 2020 год: ИИН продавца 170840034670 ИКН покупателя 7802531496 рег.№ заявл 7811141220200010 ИИН продавца 890922401902 ИКН покупателя 7802531496 рег.№ заявл 7811081220200004 ИИН продавца 890922401902 ИКН покупателя 7802531496 рег.№ заявл 7811081220200005 ИИН продавца 890922401902 ИКН покупателя 7802531496 рег.№ заявл 7811081220200003 ИИН продавца 890922401902 ИКН покупателя 7802531496 рег.№ заявл 7811250920200002
    Жауап:

    По данному вопросу вам необходимо обратиться на службу поддержки СОНО sonosd@mgd.kz.

  • №11117 сұрақ: / Автор: ТОО Продэкспорт2010 / Сұрақты жіберу күні: 04.11.2020
    Добрый день! Просим отразить в КНП уведомления о получении органом государственных доходов сведений из заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, поступившего от налоговых органов государств- членов Таможенного союза по следующим заявлениям за 2020 год: ИИН продавца 170840034670 ИКН покупателя 5029226673 рег.№ заявл 5029160920200009 ИИН продавца 170840034670 ИКН покупателя 6321378317 рег.№ заявл 6320160920200004 ИИН продавца 170840034670 ИКН покупателя 6321378317 рег.№ заявл 6320160920200002 ИИН продавца 170840034670 ИКН покупателя 1840074264 рег.№ заявл 1840070920200001
    Жауап:

             Ваш вопрос направлен в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.

          

     

  • №6085 сұрақ: / Автор: Мальков Александр Геннадьевич / Сұрақты жіберу күні: 16.11.2018
    Здравствуйте. Постановлением правительства введен запрет на вывоз лома металлов сроком на два года автотранспортом. Прошу дать разъяснение другими видами транспорта вывоз не запрещен, в частности железнодорожным?
    Жауап:

               В соответствии с пунктом 1 совместного приказа Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 22 октября 2018 года № 719, Министра национальной экономики Республики Казахстан от 23 октября 2018 года № 28 и Министра финансов Республики Казахстан от 23 октября 2018 года № 928 введен запрет сроком на 2 года на вывоз с территории Республики Казахстан автотранспортом лома и отходов черных и цветных металлов (коды ТН ВЭД ЕАЭС 7204, 7404 00, 7602 00, 8548 10 210 0, 8548 10 290 0, 8548 10 910 0), а также труб, рельсов, элементов железнодорожного полотна и подвижного состава, бывших в употреблении и выработавших свой ресурс, (код ТН ВЭД ЕАЭС 7302, 7303, 7304, 7305, 7306, 8607), за исключением отходов и лома легированной стали, в том числе коррозионностойкой стали (коды ТН ВЭД ЕАЭС 7204 21 1 00 0, 7204 21 900 0) и прочей (код ТН ВЭД ЕАЭС 7204 29 000 0).
               Таким образом, запрет распространяется только на вывоз автотранспортом.
     

  • №1329 сұрақ: / Автор: Казелас Геннадий Антанасьевич / Сұрақты жіберу күні: 12.10.2016
    Есть необходимость, чтобы свободный склад, внесённый в Реестр до 1 января 2012 года, без изменения даты внесения его в реестр, прекратил свою деятельность в Костанайской области и возобновил деятельность в Южно-Казахстанской области. Прошу объяснить возможность перемещения свободного склада из региона деятельности ДГД по Костанайской области в регион деятельности ДГД по Южно - Казахстанской области.
    Жауап:
    Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 245 утверждены «Правила установления взаимоотношений органов государственных доходов с владельцами свободных складов». Настоящие Правила установления взаимоотношений органов государственных доходов с владельцами свободных складов (далее - Правила) разработаны в соответствии с Соглашением о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада, ратифицированным Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года, и статьей 60 Кодекса Республики Казахстан от 30 июня 2010 года «О таможенном деле в Республике Казахстан» и определяют порядок установления взаимоотношений органов государственных доходов с владельцами свободных складов, который включает в себя процедуру включения в реестр владельцев свободных складов (далее - Реестр), приостановления, возобновления деятельности юридических лиц в качестве владельцев свободных складов, а также ведения учета и представления отчетности в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, и произведенных с ними операций, а также в отношении товаров, изготовленных (полученных) из таких товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада. Владелец свободного склада - юридическое лицо Республики Казахстан, включенное территориальным органом государственных доходов (по областям, городу республиканского значения и столице в Реестр владельцев свободных складов. На основании вышеизложенного в соответствии подпунктом 4) пункта 3 Правил юридическое лицо для включения в Реестр владельцев свободных складов либо возобновления деятельности в качестве владельцев свободных складов подает заявление в территориальный орган государственных доходов по месту нахождения склада по форме согласно приложению 1 к Правилам. Вопросы перемещения свободного склада, Соглашением о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада, ратифицированным Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года и Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 245 «Правила установления взаимоотношений органов государственных доходов с владельцами свободных складов» не регламентированы.
  • №1020 сұрақ: / Автор: Казелас Геннадий Антанасьевич / Сұрақты жіберу күні: 01.07.2016
    В подпункте 5), пункта 3, Статьи 231 Кодекса Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) , написано: "...Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпускаемой в ней продукции... ." В части второй, Статьи 470 Гражданского Кодекса Республики Казахстан (Особенная часть), написано :" Прочая тара и упаковка подлежат возврату поставщику лишь в случаях, предусмотренных договором." Вопрос: - Что является "многооборотной тарой", применительно к таможенному оформлению товара. При ответе, прошу предоставить ссылку на законодательный или иной нормативный акт.
    Жауап:
    По данному вопросу поясняем, что в таможенном законодательстве Евразийского экономического союза отсутствует понятие «многооборотная тара». При этом согласно Решению Комиссии таможенного союза от 16 августа 2011 года № 769 «О принятии технического регламента Таможенного союза "О безопасности упаковки"» многооборотная упаковка - упаковка, предназначенная для ее многократного применения.