В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 180 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом, имущества, указанного в статье 180-1 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. Доходом от прироста стоимости при реализации указанного имущества является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, если иное не установлено пунктами 3 – 7 статьи 180-1 Налогового кодекса. В случае реализации недвижимого имущества, приобретенного путем долевого участия в жилищном строительстве, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве. В случае реализации недвижимого имущества, приобретенного в результате уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью, по которой налогоплательщик приобрел право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве. В случае реализации физическим лицом имущества, которое ранее было включено в объект налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 427 Налогового кодекса в виде безвозмездно полученного имущества или по которому ранее был определен доход в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью безвозмездно полученного имущества, включенной ранее в доход. Согласно пункту 6 статьи 180-1 Налогового кодекса, в случаях реализации жилища, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 статьи 180-1 Налогового кодекса), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности. При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. В случае, указанном в пункте 6 статьи 180-1 Налогового кодекса, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является: положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса в размере 10 % к облагаемой сумме соответствующего дохода. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения (жительства) не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу. Декларация по ИПН по форме 240.00 представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Согласно пункта 2 статьи 1 Закона Республики Казахстан «Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией ими имущества», от 30 июня 2014 года № 213-V ЗРК (далее Закон) - легализация имущества - процедура признания государством прав на имущество, выведенное из законного экономического оборота в целях сокрытия доходов и (или) не оформленное в соответствии с законодательством Республики Казахстан либо оформленное на ненадлежащее лицо. Действие настоящего Закона в соответствии с пунктом 1 статьи 2 распространяется на субъектов легализации, легализующих имущество принадлежащие на праве собственности по состоянию на 1 сентября 2014 года. Доход — денежные средства или материальные ценности, полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности за определённый период времени. Согласно пункта 1 статьи 155 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008г. № 99-IV доходы физических лиц являются объектами обложения индивидуальным подоходным налогом и подразделяются на: 1) доходы облагаемые у источника выплат; 2) доходы, не облагаемые у источника выплат Сокрытие объектов налогообложения (доходов) это неотражение в соответствующих формах налоговой отчетности, представляемых в налоговые органы, сведений об имеющихся объектах налогообложения (имуществе, доходах и т.д.). В связи с вышеизложенным, легализации подлежит имущество принадлежащие на праве собственности на 01.09.2014 года, выведенное из легального экономического оборота, или полученное в теневом секторе экономики без уплаты законном установленных налогов. С введением всеобщего декларирования физическим лицам предстоит ежегодного предоставлять сведения в органы государственных доходов об имеющихся объектах недвижимости, денежных средствах, доходах и т.д. При установлении расхождений сведений указанных в декларации с данными уполномоченных органов, банков, а также данных об источниках полученных доходов используемых на приобретение имущества, предусмотрена административная ответственность.

«Список налогоплательщиков, не обеспечившие установку POS-терминалов, по которым планируется проведение налоговых проверок в соответствии с совместно принятым решением с Палатой предпринимателей Костанайской области, в случае не обеспечения установки» находится в разделе «Индивидуальным предпринимателям» мультисайтинга ДГД по Костанайской области.

Согласно статье 448 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» крестьянские или фермерские хозяйства и юридические лица, являющиеся производителями сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) (далее – производители сельскохозяйственной продукции), а также сельскохозяйственные кооперативы вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения: 1) специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов (далее – специальный налоговый режим); 2) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации; 3)общеустановленный порядок. При выборе специального налогового режима, установленного настоящей статьей, производителями сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственными кооперативами данный режим применяется сроком не менее одного календарного года при соответствии условиям применения данного режима, за исключением случаев, установленных статьей 450 настоящего Кодекса. Специальный налоговый режим предусматривает особый порядок исчисления корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, налога на добавленную стоимость, социального налога, налога на имущество, налога на транспортные средства. Специальный налоговый режим распространяется на: 1) деятельность производителей сельскохозяйственной продукции по: производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства; производству продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного), пчеловодства, аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства; 2) деятельность сельскохозяйственных кооперативов по: производству и реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства); переработке сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства и (или) произведенной членами такого кооператива, а также реализации продукции, полученной в результате такой переработки; хранению сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, произведенной членами такого кооператива, и продукции, полученной в результате переработки, предусмотренной абзацем третьим настоящего подпункта; выполнению вспомогательных видов деятельности в области сельского хозяйства, аквакультуры (рыбоводства) для членов такого кооператива; выполнению (оказанию) работ (услуг) по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральными уполномоченными органами по государственному и бюджетному планированию, членам такого кооператива в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в абзацах втором, третьем и четвертом настоящего подпункта; реализации товаров по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральными уполномоченными органами по государственному и бюджетному планированию, членам такого кооператива в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в абзацах втором, третьем, четвертом и пятом настоящего подпункта. Сельскохозяйственными кооперативами реализация товаров, предусмотренных настоящим подпунктом, а также предоставление таких товаров в пользование, доверительное управление, аренду отражаются в реестре, представляемом в органы государственных доходов, в сроки, установленные для представления декларации по корпоративному подоходному налогу. 1-1. Право применения специального налогового режима предоставляется налогоплательщикам при наличии земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования). Требование настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства. Таким образом, в связи с отсутствием у Вашего кооператива земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования), право применить указанный специальный налоговый режим отсутствует.

В соответствии с п.п. 28 п. 1 ст. 156 Налогового кодекса (далее по тексту – НК), доходы, не подлежащие налогообложению - стоимость имущества, полученная физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица. На основании вышеизложенного, у Джалдыбаевой Г.М. не возникает налоговое обязательство при приобретении недвижимости (жилище). В соответствии с Налоговым кодексом (далее по тексту – НК): - доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, …, возникает при реализации имущества, находящегося на территории Республики Казахстан: жилищ, …, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности (п.п. 1, п. 1 ст. 180-1 НК); - рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу (далее по тексту – ИПН) за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. Рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности (п.6 и п.7 ст. 180-1 НК). Например: право собственности на квартиру (жилище) зарегистрировано в управлении юстиции 12.04.16г., отчуждение произведено 20.07.16г. за 6 000,0 тыс. тенге. Рыночная стоимость должна быть определена на 12.04.16г., и составляет, например, в сумме 6 122,0 тыс. тенге. В результате прирост стоимости в данном случае отсутствует, налоговое обязательство не возникает. В случае, если, сумма продажи больше рыночной стоимости (например, составляет 7 000,0 тыс. тенге), тогда сумма дохода от прироста стоимости составляет в сумме 878,0 тыс. тенге (7 000,0 – 6 122,0), сумма ИПН (%) – 87,8 тыс. тенге. В связи с возникшим налоговым обязательством, налогоплательщиком должна быть представлена не позднее 31.03.17г. ФНО (ф.240.00) за 2016г. При отсутствии рыночной стоимости, …, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного п. 6 ст. 180-1 НК, а также … отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, …, доходом от прироста стоимости, в рассматриваемом случае (дарение), является: - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество (на 01.01.16г.) (п.п. 1 п. 7 ст. 180-1 НК).

Ответ ДГД по Костанайской области №ЮЛ-С/967 от 17.05.2016г. на обращение от 4.05.2016г. о предоставлении сведений об отсутствии задолженности ТОО" Автостройсервис-2015" направлен в Ваш адрес 18.05.2016г. Дополнительно сообщаем, что в соответствии со статьей 142 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» от 30 июня 2010 года № 296-IV сведения об отсутствии задолженности действительны в течение тридцати календарных дней с момента их выдачи.

Здравствуйте. Департамент государственных доходов по Костайской области рассмотрев ваш вопрос сообщает.

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан, при приобретении физическим лицом Республики Казахстан недвижимого имущества (квартиры) за пределами Республики Казахстан, налогового обязательства у данного лица не возникает на территории Республике Казахстан.  В Республике Казахстан  продолжается легализация имущества, которая стартовала 1 сентября 2014 года и продолжится до 31 декабря 2016 года. Данная акция проводится в соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 июня 2014 года «Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан в связи с легализацией ими имущества» (далее-Закон). 13 ноября 2015 года были внесены изменения  и  дополнения в данный закон. Срок подачи документов для легализации имущества заканчивается 30 ноября 2016 года.                
         В части  имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, легализация  проводится путем предоставления декларации в органы государственных доходов Республики Казахстан по месту жительства с уплатой сбора в 10%.

Проводимая акция по легализации имущества подразумевает легализацию доходов полученных в теневом секторе экономики, без уплаты налогов установленных действующим законодательством.

Если вы сможете объяснить законное происхождение своего дохода на покупку квартиры, то легализация не нужна.

Здравствуйте. Департамент государственных доходов по Костанайской области рассмотрев ваш вопрос сообщает. В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса , в стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.                                       

         Исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социального налога, включаемых в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. Исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет в виде:

1) индивидуального подоходного налога – в размере 1/2 части исчисленной суммы;

2) социального налога – в размере 1/2 части исчисленной суммы за минусом социальных отчислений.

            Исчисление включаемых в стоимость патента обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений производится в соответствии с законами Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" и "Об обязательном социальном страховании".

            При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю. Исчисление социальных отчислений ИП за себя производится в соответствии со статьями 1, 14 и 15  Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года N 405 «Об обязательном социальном страховании» (далее- Закон) и Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений».

          Согласно статьи 15 Закона исчисление ИП должны  производить ежемесячно в зависимости от дохода. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы (далее - МЗП), установленной законом о республиканском бюджете.

         17 марта 2015 года были внесены изменения в Закон, в части исключения нормы, предусматривающей ограничение максимального размера социальных отчислений исчисленным социальным налогом (пункт 2 статьи 14). Закон вступил в силу 30 марта 2015 года.