
Налоговые вычеты
Граждане при уплате ИПН могут уменьшить налогооблагаемую базу либо вернуть часть денег. Это называется налоговым вычетом. ⠀
⠀Есть несколько видов налогового вычета, каждый из них исчисляется по-своему. Один из таких – вычет на медицину.⠀
⠀О том, на что он распространяется и как его получить, расскажем в наших карточках.⠀
⠀
Вычет на медицинские услуги при исчислении ИПН с доходов работника
На основании Ст.342 Налогового кодекса РК (далее – НК РК) физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
1-1) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования
3) стандартные налоговые вычеты
4) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:
налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам
налоговый вычет на медицину
налоговый вычет по вознаграждениям
Особенности применения налогового вычета на медицину регламентированы Ст.348 НК РК:
-
Налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических).
-
Налоговый вычет на медицину применяет физическое лицо-резидент Республики Казахстан по расходам на медицину, произведенным в свою пользу.
Данный вычет можно применить к доходу физического лица, являющегося налоговым резидентом РК и только при оплате мед.услуг, произведенным им в свою пользу. Т.е. при оплате мед.услуг за родственников, иных физических лиц данный вычет не применяется!
ВАЖНО! Положения настоящей статьи не распространяются на случаи, предусмотренные подпунктом 10-1) пункта 2 статьи 319 НК РК, а именно, по расходам работодателя в пользу работников (включая возмещение расходов работников), направленные на лабораторное обследование, обеспечение средствами индивидуальной защиты, проведение медицинских осмотров, профилактические прививки, медицинское наблюдение, лечение, изоляцию, госпитализацию в связи с введением ограничительных мероприятий, в том числе карантина, вследствие признания заболевания пандемией решением чрезвычайного комитета Всемирной организации здравоохранения.
-
Налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 94-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год.
* В 2021 году размер по вычету на медицину не может превышать сумму 274 198 тенге (94 * 2 917 тенге)
ВНИМАНИЕ! Общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) и (или) расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год.
Т.е. если работнику была уже ранее выплачена материальная помощь для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических), например, в сумме 145 000 тенге, то в случае применения вычета на медицину сумма не может превышать 129 198 тенге до конца финансового года. Расчет: max.сумма 274 198 – 145 000 (ранее примененная корректировка дохода) = 129 198 тенге.
-
Подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются:
1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг – в случае его заключения в письменной форме
2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг
3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг
-
Налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских услуг применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
дата получения медицинских услуг
дата оплаты медицинских услуг
-
При оплате в иностранной валюте медицинских услуг, предоставленных за пределами Республики Казахстан, пересчет расходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в тенге осуществляется с применением официального курса национальной валюты Республики Казахстан к иностранным валютам на дату осуществления платежа.