Согласно статье 364 Налогового кодекса, в редакции Закона «О введении Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017г № 121-VI, если иное не установлено настоящей статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан", Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции".
             Таким образом, за налоговый период - 2018 год, декларация подлежит представлению с отражением имеющегося имущества за пределами Республики Казахстан.
 

           Декларация по индивидуальному подоходному налогу (декларация формы 220.00) представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Таким образом, за 2018 год вы должны представить декларацию до 31 марта 2019 года.
           Декларация по индивидуальному подоходному налогу (с дохода выплаченных наемным работникам) и социальному налогу (форма 200.00) представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом). К примеру за 1 квартал 2019 года декларацию формы 200.00 нужно представить до 15 мая 2019 года.
           Если есть недвижимость и земельный участок, индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса) по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения расчет текущих платежей по налогу (форма 701.01) не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода.
           Декларация по налогу на имущество и землю (форма 700.00) представляется в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом:
      1) юридическими лицами;
      2) индивидуальными предпринимателями – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности;
          В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:
      1) физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 настоящего Закона;
          Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года N 405 «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан".
         В соответствии с пунктом 7 статьи 28 Закона Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК «Об обязательном социальном медицинском страховании» освобождаются от уплаты взносов в фонд: …      1) лица, указанные в пункте 1 статьи 26 настоящего Закона;…Таким образом лица, достигшие пенсионного возраста освобождаются от уплаты ОПВ, ОСМС  и социальных отчислений за себя (вы начисляете только за наемных работников).
 

При исчислении ОПВ по договорам ГПХ налоговым агентам необходимо руководствоваться пунктом 1 статьи 25 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (далее – Закон).
В соответствии с данной нормой обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.
      При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
      При этом максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать двенадцать размеров 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Пункт 4 статьи 25 Закона относится для лиц, занимающихся частной практикой, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 24 настоящего Закона, обязательные пенсионные взносы в свою пользу, а не к налоговым агентам.
Таким образом с суммы дохода по договору ГПХ 3 500 тенге необходимо удержать ОПВ 10 % (350 тенге) и ИПН 10% (350 тенге)  при этом в соответствии с пунктом 5 статьи 353 Налогового кодекса при исчислении ИПН вычет ОПВ не предусмотрен.
 

          Согласно пункту 20 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (форма 230.00)» в строке 230.02.001 справочно отражается общая сумма начисленных налоговым агентом за отчетный налоговый период доходов работнику и физическому лицу от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, занимающимся частной практикой, подлежащих налогообложению, на основании документов, выданных налоговыми агентами.
строка 230.02.001 I предназначена для отражения суммы начисленных работодателем доходов работнику;
строка 230.02.001 II предназначена для отражения суммы начисленных налоговым агентом доходов физическому лицу от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой.
 

            Согласно пункту 20 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (форма 230.00)» строка 230.02.003 II предназначена для отражения общей суммы дохода индивидуального предпринимателя, определенной в декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00), или в налоговой отчетности, установленной для специальных налоговых режимов. При этом доход главы крестьянского хозяйства указывается и определяется самостоятельно.
 

          Ограничения по применению специальных налоговых режимов для малого бизнеса (патент, упрощенная декларация, на основе фиксированного вычета) установлены статьей 683 Налогового кодекса.
          В соответствии с пунктом 4 статьи 683 Налогового кодекса не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).
          Для целей настоящего пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.
          Таким образом,  налогоплательщик вправе применять специальный налоговый режим для МСБ только при соответствии условиям применения СНР, установленных статьей 683 Налогового кодекса (Вы осуществляете деятельность по оказанию  услуг на основании агентских договоров (соглашений), соответственно должны применять общеустановленный порядок налогообложения).

 

          Согласно пункту 2 статьи 11 Закона «О противодействии  коррупции»  лица, занимающие государственную должность, ежегодно в период выполнения своих полномочий в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан, представляют в орган государственных доходов по месту жительства декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.
         Таким образом, если лицо уже не занимает государственную должность и не выполняет соответствующие полномочия, представлять декларацию не нужно.
 

           
 Решение маслихата г.Костаная Костанайской области от 30 ноября 2018 года № 306 "О корректировке базовых ставок земельного налога в городе Костанае". Зарегистрировано Департаментом юстиции Костанайской области 30 ноября 2018 года № 8144 .
Введено в действие с 1 января 2019 года.


Корректировка базовых ставок земельного налога в городе Костанае
№ п/п    Номер зоны    Процент повышения базовых ставок земельного налога
1                    1                                                       50
2                    2                                                       45
3                    3                                                       40
4                    4                                                       35
5                    5                                                       30
6                    6                                                       25
7                    7                                                       20
8                    8                                                      10
9                    9                                                       0

По другим запрашиваемым регионам области корректировка базовых ставок земельного налога не производилась.