В соответствии со статьей 37 Закона "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года № 121-VI подпунктом 4) пункта 3 статьи 412 Налогового кодекса, счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 настоящей статьи налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов.

В соответствии со статьей 100 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 99-VI от 10.12.2008г. (далее – Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера относятся на вычеты в соответствии со статьями 116 -125 Налогового кодекса. Таким образом, при выполнении условий статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика на оплату коммунальных услуг и последующие расходы могут быть отнесены на вычеты при определении корпоративного подоходного налога. Соответствующая сумма расходов указывается в декларации по КПН ФНО 100.00. Также сообщаем, что расходы капитального характера не могут быть учтены налогоплательщиком, так как данные активы не являются фиксированными активами налогоплательщика. В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности. Согласно статье 373 Налогового кодекса плательщиком земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: 1) на праве собственности; 2) на праве постоянного землепользования; 3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования. В связи с тем, что право собственности по договору безвозмездного пользования недвижимым имуществом (ссуды) не переходит ТОО, налоговое обязательство по вышеуказанным налогам исполняет физическое лицо.

Согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 584 Налогового кодекса датой представления налоговых форм в налоговые органы в электронной форме является дата принятия центральным узлом и системы приема и обработки налоговой отчетности налоговых органов. В вашем случае дата принятия расчета 25.12.2017г. В настоящее время ведется мониторинг данного вопроса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 431 Налогового кодекса для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента (далее, в целях настоящей главы – расчет). Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство", индивидуальными предпринимателями:… … 3) применяющими специальный налоговый режим на основе патента для получения очередного патента, – до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности. Специальный налоговый режим на основе патента применяется в течение срока менее одного месяца индивидуальными предпринимателями: 1) вновь зарегистрированными в последнем месяце текущего налогового периода; 2) возобновившими деятельность до или после окончания срока приостановления представления налоговой отчетности в последнем месяце текущего налогового периода. Таким образом, Расчет 911.00 на срок менее 1 месяца (за период 15.12.17 - 31.12.17г.) представляется только в вышеуказанных случаях.

Для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо представляет по установленной форме уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Начать осуществление предпринимательской деятельности физическое лицо вправе с момента направления уведомления о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, которое является подтверждением наличия регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В Вашем случае с 01.01.2018 года. До 31.12.2017 года Вы будите физическим лицом. В соответствии с пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента (далее, в целях настоящей главы – расчет). Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство", индивидуальными предпринимателями: вновь образованными, – одновременно с налоговым заявлением о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя В соответствии с пунктом 2 статьи 431 Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета. В случае уплаты стоимости патента через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, к расчету, представленному в электронной форме, прилагается уведомление платежного шлюза "электронного правительства", формируемое на веб-портале "электронного правительства" при указании в запросе реквизитов платежного документа. В расчете стоимости патента (форма 911.00) присутствует Раздел «Сведения об уплате стоимости патента (ИПН, СН, СО, ОПВ, ОСМС). В связи с вышеизложенным, если Вы планируете начать деятельность в качестве ИП на основе патента с 1 января 2018 года Вам необходимо представить - до конца 2017 года (с учетом выходных и праздничных дней) непосредственно в орган государственных доходов или через Государственную корпорацию "Правительство для граждан" уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по установленной форме и одновременно с ним Расчет стоимости патента. Истребование иных документов запрещается. При этом, уплату стоимости патента вам необходимо произвести до представления расчета патента (уведомления). Телефон для справок 53-69-90

С 1 января 2017 года упростилась процедура регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Государственная услуга переводится на уведомительный порядок. Теперь для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо представляет по установленной форме уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Начать осуществление предпринимательской деятельности физическое лицо вправе с момента направления уведомления о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, которое является подтверждением наличия регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, не нужно предоставлять в налоговый орган по месту нахождения "Налоговое заявление о регистрационном учете в качестве ИП". Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство". В соответствии с пунктом 4 статьи 426 Налогового кодекса согласием налогоплательщика осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке считается:… … непредставление расчета стоимости патента в сроки, установленные подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса Расчет патента представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство", индивидуальными предпринимателями: 1) вновь образованными, – одновременно с Уведомлением о применяемом режиме налогообложения (в редакции с изменением с апреля 2017 г);… При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 431 Налогового кодекса уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета патента. В случае уплаты стоимости патента через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, к расчету, представленному в электронной форме, прилагается уведомление платежного шлюза "электронного правительства", формируемое на веб-портале "электронного правительства" при указании в запросе реквизитов платежного документа. Документы, подтверждающие уплату стоимости патента, представляются при представлении расчета на бумажном носителе. В расчете, представленном в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство", индивидуальными предпринимателями указываются сведения из платежных документов по уплате сумм налогов и платежей, включаемых в стоимость патента. В расчете стоимости патента (форма 911.00) присутствует Раздел «Сведения об уплате стоимости патента (ИПН, СН, СО, ОПВ, ОСМС). В связи с вышеизложенным, если Вы планируете начать деятельность в качестве ИП на основе патента с 1 января 2018 года Вам необходимо представить - до конца 2017 года (с учетом выходных и праздничных дней) непосредственно в орган государственных доходов или через Государственную корпорацию "Правительство для граждан" уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по установленной форме и одновременно с ним Расчет стоимости патента. Истребование иных документов запрещается. При этом, уплату стоимости патента вам необходимо произвести до представления расчета патента (уведомления).

Согласно подпункту 7) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению ИПН, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. Положения настоящего подпункта не применяются по дивидендам, полученным от юридического лица, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на сто процентов, в случае начисления таких дивидендов за период, который входит в налоговый период, в котором произведено уменьшение. Получение, распределение доходов от деятельности товарищества участниками товарищества с ограниченной ответственностью производятся в соответствии с Законом РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», учредительными документами товарищества и решениями его общего собрания.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса юридические лица самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на один гектар и дифференцируются по качеству почв (в зависимости от балла бонитета почвы). Корректировка базовых налоговых ставок земельного налога (понижение или повышение ставки земельного налога не более чем на 50 процентов от базовых ставок земельного налога) установлено статьей 387 Налогового кодекса, при этом данная корректировка не применяется к базовым ставкам земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения (пашни, сенокосов и пастбищ). Таким образом, требование органа государственных доходов о применении коэффициента 1,5 к базовым ставкам земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения не правомерно.