В соответствии с пунктом 1 статьи 498 Налогового кодекса плательщиками земельного налога являются лица, имеющие объекты обложения: 1) на праве собственности; 2) на праве постоянного землепользования; 3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования. При этом земельный налог исчисляется на основании: 1) идентификационных документов: акта на право собственности, акта на право постоянного землепользования, акта на право безвозмездного временного землепользования; 2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных центральным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами. Чтобы не быть плательщиком земельного налога вам надо или продать земельный участок или обратится в уполномоченный орган по управлению земельными ресурсами (в управление земельных отношений, где вы проживаете) для передачи земельного участка в государственный фонд. Если земля будет находится на праве собственности у Вас, то налог будет начисляться в соответствии со статьей 514 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 528 Налогового кодекса объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности. Таким образом, если у Вас есть на праве собственности дачные постройки, то Вы являетесь плательщиком налога на имущество (льготу имеют лица указанные в пункте 2 статьи 526 Налогового кодекса, в том числе отдельно проживающие пенсионеры – в пределах 1000-кратного размера МРП). В связи с вышеизложенным, для не начисления налога на имущество Вам необходимо обратиться в органы юстиции (ЦОН). При этом необходимо учесть, что при уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выдаваемых уполномоченным государственным органом, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса (органы юстиции).

Согласно подпункту 2) пункта 1 Закона Республики Казахстан №400 от 28 марта 2003г. «О кредитных товариществах», кредитное товарищество – это юридическое лицо, созданное физическими и (или) юридическими лицами для удовлетворения потребностей его участников в кредитах и других финансовых, в том числе банковских, услугах путем аккумулирования их денег и за счет других источников, не запрещенных законодательством Республики Казахстан. Кредитное товарищество является коммерческой организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций без лицензии Национального Банка Республики Казахстан. В соответствии со статьей 37 Закона Республики Казахстан от 27.12.2017г. «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), в 2018 году при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру: 1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса; 2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; 3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса; 4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса. Вместе с тем, согласно подпункту 6) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры не требуется в случаях оказания услуг, предусмотренных статьей 397 Налогового кодекса, а именно оборотов по реализации финансовых операций. Согласно подпункту 16) пункта 2 статьи 397 Налогового кодекса к финансовым операциям относятся операции, осуществляемые кредитными товариществами для своих участников: -переводные операции в виде выполнения поручений по платежам и переводам денег; -заемные операции в виде предоставления кредитов в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности; кассовые операции; -открытие и ведение банковских счетов участников кредитного товарищества; -выдача гарантий, поручительств и иных обязательств, предусматривающих исполнение в денежной форме, за участников кредитного товарищества.

Для подтверждения уплаченных сумм в бюджет, Вы можете обратиться в органы государственных доходов по месту уплаты посредством портала электронного правительства (ПЭП) или в канцелярию с заявлением с указанием реквизитов платежного документа нарочно либо почтовой связью.

В соответствии со статьей 646 Налогового кодекса доходы нерезидента в виде роялти облагаются подоходным налогом по ставке 15 %.

Статьей 647 Налогового кодекса установлен порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога (КПН) у источника выплаты, удерживаемого с доходов нерезидента.

Согласно пункту 1 данной статьи КПН подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3)настоящего пункта, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты – не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по КПН, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, установленного статьей 314 Налогового кодекса, в декларации по КПН, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

3) в случае выплаты предоплаты – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате начисления дохода.

       Если начисленная сумма дохода нерезидента была отнесена на вычеты в декларации по КПН за налоговый период, установленный статьей 314 Налогового кодекса, но при этом выплата такого дохода нерезиденту была произведена по истечении такого периода, то подоходный налог у источника выплаты подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет в сроки, установленные подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи.

       Перечисление суммы подоходного налога с дохода нерезидента у источника выплаты в бюджет осуществляется налоговым агентом по месту нахождения.

 

       Согласно статье 648 Налогового кодекса  налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента по форме 101.04, в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы – не позднее 15 числа второго месяца,

следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;

2) за четвертый квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым

периодом, установленным статьей 314 Налогового кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Согласно пункту 6 статьи 553 Налогового кодекса ставки сбора за государственную регистрацию прав на произведения, охраняемые авторским правом, а также их перерегистрацию составляют:

За регистрацию (перерегистрацию) прав на произведения, охраняемые авторским правом-3 месячных расчетных показателя - в 2018 году (2405*3)7215 тенге;

    За выдачу дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию -2 месячных расчетных показателя - в 2018 году (2405*2)4810 тенге

 

Нулевая ставка применяется при государственной регистрации прав на произведения, охраняемые авторским правом, следующих лиц:

участников Великой Отечественной войны и лиц, приравненных к ним по льготам и гарантиям, лиц, награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лиц, проработавших (прослуживших) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, инвалидов, а также одного из родителей инвалида с детства, ребенка-инвалида;

оралманов;

несовершеннолетних.

Суммы сбора уплачиваются по месту нахождения плательщика на следующие реквизиты:

Банк бенефициар - Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан

БИК KKMFKZ2A

ИИК KZ24070105KSN0000000

КБе-11

КНП-911

Если Вы состоите на регистрационном учете в УГД по г.Костанаю, то Бенефициар - ГУ Управление государственных доходов по г.Костанаю; БИН бенефициара – 961 040 000 576.

Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти. При этом, согласно подпункту 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, роялти – это платеж за: право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований; использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование "ноу-хау"; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. В соответствии со статьей 646 Налогового кодекса доходы нерезидента в виде роялти облагаются по ставке 15 % с представлением формы налоговой отчетности 101.04.

О фактах преступлений и правонарушений, либо информации о готовящемся преступлении в сфере таможенного и налогового законодательства, коррупционных и других неправомерных действиях со стороны должностных лиц органа государственных доходов можно сообщить по телефону доверия 53-65-80, а также через WhatsApp по номеру 8 771 0179900.

Согласно статьи 2 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V ЗРК предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан, оралманов и юридических лиц, направленная на получение чистого дохода путем использования имущества, производства, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, основанная на праве частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственного предприятия (государственное предпринимательство). Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя. В соответствии с п. 1 ст. 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственной ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества. Статьей 718 Гражданского кодекса установлено, что если иное не предусмотрено законодательными актами или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает заимодателю вознаграждение в размерах, определенных договором. Кроме того, на основании статьи 722 Гражданского кодекса заемщик обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором. Предмет займа, предоставленный без условия о выплате вознаграждения, может быть возвращен досрочно. Предмет займа, предоставленный с условием выплаты вознаграждения, может быть возвращен досрочно с согласия заимодателя, либо если это предусмотрено договором. В соответствии с п.1 статьи 238 Налогового кодекса стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. В соответствии с п. 1 ст. 225 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица – резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Согласно статьи 13 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года N 234 (Закон) элементами, непосредственно связанными с измерениями результатов деятельности в отчете о прибылях и убытках, являются доходы и расходы. Доходы — увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале. Таким образом, при наличии обязанности по возврату полученной «финансовой помощи» суммы денег подлежат признанию в бухгалтерском учете в качестве обязательств. Однако беспроцентная финансовая помощь на возвратной основе является заемной операцией и соответственно рассматривается как безвозмездное оказание услуг, стоимость которого включается получателем займа в совокупный годовой доход. Стоимость безвозмездно полученных услуг определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также утвержденной учетной политики предприятия.