В соответствии со статьей 157 Налогового кодекса для целей государственной регистрации индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством Республики Казахстан не облагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода, подлежащего налогообложению, за календарный год для физического лица составляет 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. В соответствии с пунктом 2 статьи 35 Предпринимательского кодекса обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий: 1) используют труд наемных работников на постоянной основе; 2) имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами Республики Казахстан. Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается, за исключением лиц, указанных в пункте 3 настоящей статьи, а также случаев, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан. Физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан: 1) облагаемых у источника выплаты; 2) имущественного дохода; 3) прочих доходов. Согласно подпункта 4 статьи 2 Закона Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 372-V «О сельскохозяйственных кооперативах» член сельскохозяйственного кооператива – физическое и (или) юридическое лицо, соответствующее требованиям настоящего Закона и устава сельскохозяйственного кооператива, внесшее имущественный (паевой) и вступительный взносы или приобретшее пай в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, а также имеющее другие права и обязанности, установленные настоящим Законом и уставом сельскохозяйственного кооператива. В связи с вышеизложенным факт вступления в сельскохозяйственный кооператив не обязывает физическое лицо регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

По первому вопросу.Постановка налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьей 568 Налогового кодекса. В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30.11.2016г. № 26-6 предусмотрено сохранение порога для обязательной регистрации в качестве плательщика НДС в размере 30 000 МРП, а также сохранение добровольной постановки на регистрационный учет по НДС. Подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, указанные в пункте 1 статьи 568 Налогового кодекса, обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота. Налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость подается в явочном порядке первым руководителем юридического лица-резидента Республики Казахстан, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения. При этом при подаче налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость налоговый орган осуществляет фотографирование первого руководителя юридического лица-резидента Республики Казахстан, индивидуального предпринимателя. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором они подали налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. Налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. К налоговому заявлению, представленному для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели в обязательном порядке прилагают: 1) нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика. Документом, подтверждающим место нахождения налогоплательщика, является один из следующих документов: подтверждающий право собственности на недвижимое имущество (пользования им); письменное согласие физического лица, на праве собственности которого находится недвижимое имущество, заявленное в качестве места нахождения. Срок между датами нотариального засвидетельствования копии документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика, и его представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней; 2) копии документов, подтверждающих сложившееся превышение минимума облагаемого оборота налогоплательщика. По Вашему вопросу, который звучит следующим образом «Общеустановленный режим налогообложения для КХ и режим плательщика НДС - это одно и тоже или нет, и в чём отличие если да» сообщаем что налогоплательщики, осуществляющие деятельность в общеустановленном режиме становятся плательщиками только по основаниям , установленным статьями 568,569 Налогового кодекса (таким образом налогоплательщики, осуществляющие деятельность в общеустановленном режиме не всегда бывают плательщиками НДС). В соответствии со статьей 178 Налогового кодекса если иное не установлено настоящей статьей и статьями 182 и 184 настоящего Кодекса, исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к облагаемой сумме соответствующего дохода, не облагаемого у источника выплаты, за исключением налогоплательщиков, указанных в пунктах 4 и 5 настоящей статьи. При этом сумма исчисленного индивидуального подоходного налога уменьшается на сумму индивидуального подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса. Облагаемая сумма соответствующего дохода, не облагаемого у источника выплаты, определяется как разница между доходом, подлежащим налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, и налоговыми вычетами, установленными пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 166 настоящего Кодекса. Индивидуальные предприниматели, кроме указанных в пункте 5 настоящей статьи, производят исчисление налога по доходам индивидуального предпринимателя за налоговый период самостоятельно. Сумма налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к доходу индивидуального предпринимателя, уменьшенному на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса. При этом сумма исчисленного индивидуального подоходного налога уменьшается на сумму индивидуального подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса. Налогоплательщики вставшие на регучет по НДС производят исчисление, уплату и представление налоговой отчетности по НДС в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса. По второму вопросу. В соответствии со статьей 450 Налогового кодекса вновь созданные (возникшие) налогоплательщики (в том числе сельскохозяйственные кооперативы) для применения специального налогового режима представляют уведомление о применяемом режиме налогообложения в налоговый орган одновременно с налоговым заявлением о постановке на регистрационный учет в соответствии с пунктом 3 статьи 577 настоящего Кодекса. При этом датой начала применения специального налогового режима является: 1) для вновь созданных (возникших) налогоплательщиков – дата государственной регистрации юридического лица в органах юстиции;…

Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» внесены изменения в подпункт 2 пункта 1 – 1 статьи 439 Налогового кодекса в части сохранения права применения Единого Земельного Налога крестьянскими хозяйствами, при реализации активов (техника, недвижимость и т.д.), ранее использованных в указанной деятельности крестьянским или фермерским хозяйством. В статью 568 предусмотрено изменение Законом РК от 03.12.2015 № 432-V (вводится в действие с 01.01.2017) в соответствии с которой, постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели в порядке, установленном настоящей статьей, за исключением: … 3) лиц, указанных в статьях 411 и 420 настоящего Кодекса по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес и фиксированным налогом соответственно. Таким образом, в случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота (на 2017 год – 30 000 МРП), лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.

С января 2016 года импортеры и налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров изъятия (ВТО) обязаны оформлять счета-фактуры в электронном виде. Согласно пункту 2 статьи 263 Налогового кодекса с 1 января 2016 года обязанность по выписке счетов-фактур в электронном виде возложена на налогоплательщиков, являющихся в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле, уполномоченными экономическими операторами, а с 1 июля 2016 года – на таможенных представителей, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов. Согласно Закону Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» № 432-V от 03.12.2015 года, с 1 января 2017 года плательщик налога на добавленную стоимость обязан выписывать счет-фактуру в электронной форме, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2-1 статьи 263 Налогового Кодекса Республики Казахстан.

В случае изменения условий сделки, при наличии подтверждающих документов, поставщиком в соответствии с пунктами 1,2 статьи 239 Налогового кодекса производится корректировка облагаемого оборота. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 239 Налогового кодекса поставщик выписывает дополнительную счет – фактуру, в котором содержится отрицательное (положительное) значение по облагаемому обороту и налогу на добавленную стоимость. Так же следует учитывать, что корректировка облагаемого оборота в сторону уменьшения, не должна превышать размера ранее отраженного оборота.

С января 2016 года импортеры и налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров изъятия (ВТО) обязаны оформлять счета-фактуры в электронном виде. Согласно пункту 2 статьи 263 Налогового кодекса с 1 января 2016 года обязанность по выписке счетов-фактур в электронном виде возложена на налогоплательщиков, являющихся уполномоченными экономическими операторами, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле, а с 1 июля 2016 года - таможенных представителей, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов. Согласно Закону Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» № 432-V от 03.12.2015 года, с 1 января 2017 года плательщик налога на добавленную стоимость обязан выписать счет-фактуру в электронной форме, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2-1 статьи 263 Налогового Кодекса Республики Казахстан.

Согласно пункту 3 статьи 583 Налогового кодекса Республики Казахстан уполномоченные государственные органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию объектов налогообложения представляют в налоговые органы сведения о лицах, в установленном законодательстве порядке зарегистрировавших права на недвижимое имущество. Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса уполномоченный государственный орган в сфере регистрации прав на недвижимое имущество предоставляет ежегодно по состоянию на 1 января каждого года стоимость жилищ для расчета суммы налога на имущество физических лиц, подлежащего к уплате на текущий год.

Из вопроса не ясно, где будет оказывать услуги нерезидент (на территории РК или исключительно за пределами РК). Сообщаем, что если нерезидент оказывает полиграфические услуги исключительно за пределами Республики Казахстан, то доходы от оказания таких услуг не являются доходом из источников в Республике Казахстан и, соответственно, у нерезидента не возникает обязательств по уплате корпоративного подоходного налога (КПН) у источника выплаты в Республике Казахстан.