Касательно исчисления  по налогу на имущество

           В соответствии со статьей  530  Кодекса Республики Казахстан   «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017г. №120-VI(далее – Налоговый кодекс)  по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности (в деятельности, связанной с частной практикой), физическое лицо, в том числе лицо, занимающееся частной практикой, исчисляет и уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному виду налога в порядке, определенном главой 64  Налогового Кодекса, как  для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

          Согласно главы 64 статьи 525 Налогового кодекса,  декларация по налогу на имущество  представляется в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом:

      1) юридическими лицами;

      2) индивидуальными предпринимателями – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности;

      3) физическими лицами (в том числе лицами, занимающимися частной практикой) – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) в деятельности, связанной с такой частной практикой.

         Касательно исчисления  земельного налога

         В соответствии со статьей 514  Налогового Кодекса, физические лица (в том числе лица, занимающиеся частной практикой) по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) в деятельности, связанной с такой частной практикой, исчисляют и уплачивают земельный налог в порядке, определенном статьей 512  Налогового  Кодекса , как для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

         Согласно пункту 3 статьи 516 Налогового Кодекса  декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения земельных участков в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом:

      1) юридическими лицами;

      2) индивидуальными предпринимателями – по налоговым обязательствам, определенным по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности;

      3) физическими лицами (в том числе лицами, занимающимися частной практикой) – по налоговым обязательствам, определенным по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) в деятельности, связанной с такой частной практикой.

         На  основании вышеизложенного,  Вам  необходимо предоставить декларацию по  налогу на имущество и земельному налогу за фактический  период  пользования  до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

            Согласно пункту 1 статьи 573  Налогового Кодекса РК, плата за эмиссии в окружающую среду (далее по тексту -  плата) взимается за эмиссии в окружающую среду в порядке специального природопользования, осуществляемого в соответствии с экологическим законодательством Республики Казахстан.

            Согласно статье  575  Налогового Кодекса РК, объектом обложения платы является фактический объем эмиссий в окружающую среду, в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами проверок по соблюдению экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), в виде:
     1) выбросов загрязняющих веществ;
     2) сбросов загрязняющих веществ;
     3) размещенных отходов производства и потребления;
     4) размещенной серы, образующейся при проведении нефтяных операций.

         Согласно статье 69  Экологического Кодекса РК  от 9 января 2007 года № 212 , природопользователи, осуществляющие эмиссии в окружающую среду, обязаны получить разрешение на эмиссии в окружающую среду, за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников.

         Согласно статьям 17, 20  Экологического кодекса, уполномоченный орган в области охраны окружающей среды, местные исполнительные органы областей  в пределах своей компетенции выдает экологические разрешения, устанавливает в них лимиты на эмиссии в окружающую среду.

         На основании изложенного, Вам необходимо обратиться в уполномоченный орган в области охраны окружающей среды для получения разрешения, утверждения лимитов на эмиссии в окружающую среду.

        Согласно пункту 7 статьи 16 Закона РК «О государственной службе Республики Казахстан» от 23.11.15г. № 416-V ЗРК обязательным условием приема на государственную службу является представление гражданином и его (ее) супругом (супругой) в органы государственных доходов декларации о доходах и имуществе, принадлежащем им на праве собственности, в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.

        При поступлении на государственную службу представляется декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (ФНО 230.00) с видом первоначальная. Если обязательство по представлению декларации составляет менее календарного года в ячейке «2а» указывается количество месяцев с начала года на дату подачи декларации.

        Гражданин до вынесения акта должностного лица (органа), имеющего право назначения на государственную должность, о приеме на работу обязан представить в службу управления персоналом (кадровую службу) справку о сдаче декларации о доходах и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности.

       В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса декларация может быть представлена в электронной форме, для этого необходимо получить электронную цифровую подпись в ЦОНе. Сдать декларацию в электронном виде можно через веб-приложение «Кабинет налогоплательщика».

          В соответствии с пунктом 4 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие  расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

         Таким образом, при соответствии  требованиям статьи 242 Налогового кодекса расходы могут быть отнесены на вычеты.

          В соответствии с пунктом 3 статьи 521 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (далее – Налоговый Кодекс), юридические лица, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к налоговой базе:

          1) определенные статьей 289 Налогового кодекса, за исключением религиозных объединений и некоммерческих организаций, указанных в пункте 4 статьи 289 Налогового кодекса;

          2) определенные статьей 290 Налогового кодекса.

          При этом, согласно пункту 2 статьи 290 Налогового кодекса, определены налогоплательщики относящихся к социальной сфере с видом деятельности при оказание услуг по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения образовательной деятельности, а также дополнительному образованию, дошкольному воспитанию и обучению.
         Таким образом, налогоплательщики с вышеуказанными видами деятельности исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к налоговой базе.

Ваш вопрос в настоящее время  находится на рассмотрении в Управлении государственных услуг Комитета государственных доходов МФ РК. При решении данного вопроса будет Вам сообщено.

          В соответствии с пунктом 1 статьи 574 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (далее – Налоговый Кодекс), плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду являются лица, осуществляющие эмиссии в окружающую среду.

         Согласно статье 575 Налогового Кодекса, объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду.

         В связи с чем, плательщиком платы являются лица, фактически осуществляющие эмиссии в окружающую среду. При этом, в случае аренды транспортного средства, в договоре может быть определен плательщик платы.