Согласно пункту 3 статьи 655 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса (10%), к сумме дохода физического лица-нерезидента, включая доходы,  от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями

     В соответствии с пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

      1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

      2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса;

      3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса.

     Согласно  пункта 1 статьи 350 Налогового кодекса  исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

     В соответствии с пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса   исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

     В связи с вышеизложенным исчисление ИПН производится с общей суммы начисления.

В декларации ф. 230.00 отражается имущества, находящегося по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности.

          Уплату налога можно произвести через отделения АО «Казпочта», банки второго уровня и через банкоматы. Кроме этого,  для удобства налогоплательщиков, на портале еGov.kz существует услуга по оплате всех налогов и обязательных платежей в бюджет без необходимости авторизации и подписания ЭЦП.

           Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона «О введении Налогового кодекса» № 121-VI от 25.12.2017г. физические лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции", представляют декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.

           В соответствии с пунктами 3,5 статьи 11 Закона «О противодействии коррупции» лица, уволенные с государственной службы по отрицательным мотивам, супруг (супруга) данного лица, в течение трех лет после увольнения в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан, представляют в орган государственных доходов по месту жительства декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.

          Согласно части 1 статьи 274 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 5 июля 2014 года № 235-V ЗРК умышленное непредставление или представление неполных, недостоверных деклараций и сведений о доходах и имуществе, являющихся объектом налогообложения, лицом, занимающим государственную должность, лицом, уволенным с государственной службы по отрицательным мотивам, а равно супругом (супругой) указанных лиц в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан, -

      влечет штраф в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.

          Действие, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, –

      влечет штраф в размере двухсот месячных расчетных показателей.

         Вместе с тем, согласно статьям 826-1, 826-2, 829-2, 829-4 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» постановление по правонарушениям, выявленным по неисполнению или исполнения ненадлежащим образом налогового обязательства, установленного Налоговым кодексом Республики Казахстан, может быть обжаловано, опротестовано в  вышестоящий орган государственных доходов  или в суд в течении десяти суток с приведением доводов о несогласии с привлечением к административной ответственности.

        Согласно подпункта 41 пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении Налогового кодекса» из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:…

…государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;…

       Формулировка «за счет средств бюджета», подразумевает, что бюджетные средства должны быть выделены именно на эти цели и его размеры устанавливаются законодательством Республики Казахстан, соответственно выплаты на оздоровление за счет взносов облагаются ИПН  и ОПВ на общих основаниях.

            В соответствии с подпунктом 41) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона РК «О введении Налогового кодекса» № 121-VI от 25.12.2017г. пособия и компенсации, выплачивамые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан, исключаются из доходов физического лица, подлежащих налогообложению индивидуальным подоходным налогом.

            Согласно пункту подпункту 3) пункта 6  «Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним», утвержденных Постановление Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116,  обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов  указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).

           Таким образом, если пособие является выплачиваемым за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан, то оно не будет облагаться ИПН и не будет являться обектом для исчиления ОПВ.