Здравствуйте!

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения.При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросу, изложенному в запросе.

1. Источник курса на определённую дату в Республике Казахстан можно найти на следующих ресурсах: Официальный портал Национального Банка Казахстана: nationalbank.kz.
2. Уплата ИПН по итогам налогового периода производится не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН. Уплата ИПН за работников производится ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, производят исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов.
3. Срок представления Декларации о доходах и имуществе (ФНО 270.00) за 2025 год не позднее 15 сентября 2026 года по месту жительства.
4. Согласно статье 320 Налогового кодекса в настоящее время действуют следующие ставки по ИПН: доходы налогоплательщика, облагаются налогом по ставке 10 процентов.
5.  Если услуги оказаны неналоговому агенту, заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов: Индивидуальный подоходный налог (ИПН) у источника выплаты по ставке 10%. Удержать налог нужно не позднее дня выплаты дохода. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ). Определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера минимальной заработной платы. Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) — 2%. Социальным налогом доходы, выплаченные по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), не облагаются, поскольку исполнитель не является работником (с ним не заключён трудовой договор).
6. Валюту следует конвертировать в тенге по курсу на день получения. Указать доход в тенге и оплатить 10% налог. В случае участия во всеобщем декларировании, указать доход в форме 270.00.
7.  Индивидуальный подоходный налог (ИПН) исчисляется с дохода физического лица. Это может быть не только заработная плата, но и доход от частной практики, пенсии, стипендии, выигрышей, дивидендов или в результате прощения долга. Она применяется не ко всему доходу, а лишь к той части, которая остаётся после процедуры корректировки дохода и исключения всех налоговых вычетов, однако это зависит от режима налогообложения.
8. Индивидуальный подоходный налог рассчитывается в соответствии со ст.ст.316-366 Налогового кодекса.

В случае возникновений вопросов, обращайтесь в управление государственных доходов по месту жительства (28-65-22)

Согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, консорциума, расположенного в Республике Казахстан.

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 7) статьи 654 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы физического лица-нерезидента от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом-резидентом, или долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан, указанные в подпункте 6) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов лица, являющегося резидентом государства с льготным налогообложением, включенного в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктом 6) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий:

      на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;

      такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;

     имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

            Указанные суммы доходов нерезидентов подлежат отражению в ФНО 200.00 за соответствующий период.

Согласно пункту 23 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (ФНО 200.00) в разделе формы 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»:

3) в графе C указываются ИИН иностранцев и лиц без гражданства;

7) в графе G указывается номер налоговой регистрации иностранцев и лиц без гражданства в стране резидентства.

Данная графа заполняется при наличии у иностранцев и лиц без гражданства номера налоговой регистрации;

16) в графе P указываются начисленные доходы иностранцам и лицам без гражданства, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с работодателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан по договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статьях 341 и 654 Налогового кодекса;

17) в графе Q указываются доходы иностранцев и лиц без гражданства, не подлежащие налогообложению в соответствии пунктом 1 статьи 341 и 654 Налогового кодекса.

При выплате дохода за оказанные услуги физическому лицу по договору ГПХ, налоговым агентом удерживается и перечисляется:

- индивидуальный подоходный налог;

- обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ;

- взносы на медицинское страхование ;

- социальные отчисления.

В случае, если услуги оказаны лицу, не являющемуся налоговым агентом, физическое лицо самостоятельно отражает указанные доходы в ФНО 270.00 и уплачивает индивидуальный подоходный налог.

В соответствии с пунктом 2 статьи 360 Налогового кодекса доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, полученный (подлежащий получению) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты (получения) дохода.

              В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной в статье 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении), из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы работников юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса.

             Согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса положения данной статьи применяются налогоплательщиками, являющимися участниками международного технологического парка «Астана Хаб».

             На основании вышеизложенного, в случае, если юридическое лицо будет признано участником международного технологического парка «Астана Хаб», доходы его работников подлежат исключению из доходов, подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом.

           При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

      сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

      минус

      сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

      минус

      сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной в статье 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении), из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы работников юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса положения данной статьи применяются налогоплательщиками, являющимися участниками международного технологического парка «Астана Хаб».

На основании вышеизложенного, в случае, если юридическое лицо  будет признано участником международного технологического парка «Астана Хаб», доходы его работников подлежат исключению из доходов, подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом.

При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

      сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

      минус

      сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

      минус

      сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной в статье 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении), из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы работников юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса положения данной статьи применяются налогоплательщиками, являющимися участниками международного технологического парка «Астана Хаб».

На основании вышеизложенного, в случае, если юридическое лицо будет признано участником международного технологического парка «Астана Хаб», доходы его работников подлежат исключению из доходов, подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом.

При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

      сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

      минус

      сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

      минус

      сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной в статье 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении), из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы работников юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса положения данной статьи применяются налогоплательщиками, являющимися участниками международного технологического парка «Астана Хаб».

На основании вышеизложенного, в случае, если юридическое лицо будет признано участником международного технологического парка «Астана Хаб», доходы его работников подлежат исключению из доходов, подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом.

При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

      сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

      минус

      сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

      минус

      сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса.

Согласно статье 330, подпункту 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении), доход от прироста стоимости при реализации механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, находящихся на праве собственности менее года, признается имущественным доходом.

Физические лица, получившие имущественный доход, в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 363, статье 364 Налогового кодекса, представляют декларацию по ИПН (ф.240.00) в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.