Согласно статье 376 Налогового кодекса выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора.

            Выполненные работы, оказанные услуги, определенные договором транспортной экспедиции, местом реализации которых является Республика Казахстан, при приобретении их экспедитором у нерезидента для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, являются оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.

            Согласно пункту 10 статьи 381 Налогового кодекса при выполнении работ, оказании услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, размер оборота по реализации экспедитора определяется в размере следующих сумм:

            его вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость, предусмотренного договором транспортной экспедиции;

            стоимости работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.

Налогообложение в 2025г. транспортно-экспедиционных услуг и курьерской деятельности осталось прежним.

Договор транспортной экспедиции заключается в соответствии с нормами главы 35 Гражданского кодекса РК.

Согласно статье 387 Налогового кодекса оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.

Международной перевозкой признается:

1)транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;

2)транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;

            3)перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении;

            4)услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении.

            Для целей настоящей главы перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 4 настоящей статьи.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость, в соответствии со статьей 395 Налогового кодекса, обороты по реализации следующих работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 387 и 448 Налогового кодекса, местом реализации которых является Республика Казахстан:

погрузка, разгрузка, перегрузка (слив, налив, передача продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалка на другой вид транспорта);

перестановка вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы государств-членов Евразийского экономического союза;

экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов;

услуги оператора вагонов (контейнеров);

услуги технического и аэронавигационного обслуживания, по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации;

услуги морских портов по обслуживанию международных рейсов;

универсальные услуги почтовой связи;

услуги по пересылке регистрируемых почтовых отправлений.

В целях настоящего раздела услугами оператора вагонов (контейнеров) являются следующие услуги, оказываемые им в комплексе в целях организации перевозки грузов и предоставляемые оператором вагонов (контейнеров), указанным в перевозочном документе в качестве участника перевозочного процесса:

      1) формирование плана предоставления в пользование вагонов (контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса;

      2) предоставление в пользование вагонов (контейнеров);

      3) диспетчеризация путем централизованного оперативного контроля и дистанционного управления фактическим движением груженых и порожних вагонов (контейнеров).

Оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке (ст.387 Налогового кодекса).

Оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке (ст.387 Налогового кодекса).

Обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (НДС), в соответствии с пунктом 1 статьи 82 Налогового кодекса, подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, в порядке, определенном настоящей статьей, за исключением:

1) государственных учреждений;

2) структурных подразделений юридических лиц-резидентов;

3) действовал до 01.01.2019 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;

4)налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим (СНР) для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется такой СНР.

В случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС  превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по НДС, указанные в пункте 1 статьи 82 Налогового кодекса, не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС.

Минимум оборота составляет 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Размер оборота определяется нарастающим итогом:

  1) вновь созданными юридическими лицами-резидентами, филиалами, представительствами, через которые нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан, – с даты государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе;

  2) физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, – с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

  3) налогоплательщиками, снятыми с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа в текущем календарном году, – с даты, следующей за датой снятия с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа;

  4) иными налогоплательщиками – с 1 января текущего календарного года.

Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса.

Лица, указанные в пункте 1 вышеуказанной статьи, становятся плательщиками НДС со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

                В соответствии со статьей 376 Налогового кодекса выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции (ТЭ), перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору ТЭ, не являются оборотом по реализации экспедитора.

               Выполненные работы, оказанные услуги, определенные договором ТЭ, местом реализации которых является Республика Казахстан, при приобретении их экспедитором у нерезидента для стороны, являющейся клиентом по договору ТЭ, являются оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.

               Согласно пункту 10 статьи 381 Налогового кодекса при выполнении работ, оказании услуг, определенных договором ТЭ, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору ТЭ, размер оборота по реализации экспедитора определяется в размере следующих сумм:

      его вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость (НДС), предусмотренного договором ТЭ;

      стоимости работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.

                В соответствии со статьей 415 Налогового кодекса выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору ТЭ для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.

               Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками НДС.

               В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком НДС, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.

               В счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается облагаемый (необлагаемый) оборот с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора ТЭ:

      являющимися плательщиками НДС;

      не являющимися плательщиками НДС.

               В целях выполнения требований подпунктов 2) и 3) пункта 5 статьи 412 Налогового кодекса в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, в качестве реквизитов:

      поставщика – указываются реквизиты экспедитора;

      получателя – указываются реквизиты налогоплательщика, являющегося клиентом по договору ТЭ.

               При осуществлении деятельности по договору ТЭ экспедитор составляет налоговый регистр в соответствии со статьей 215 Налогового кодекса, раскрывающий информацию о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках такого договора, а также их стоимости.

                В налоговом регистре должны быть отражены следующие данные:

      1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры перевозчика и (или) поставщика работ, услуг, являющихся плательщиками НДС;

      2) идентификационный номер налогоплательщика перевозчика и (или) поставщика работ, услуг;

      3) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) или наименование перевозчика и (или) поставщика работ, услуг;

      4) стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком работ, услуг, являющимися плательщиками НДС, включаемая в размер облагаемого (необлагаемого) оборота, указанный в счете-фактуре;

      5) стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком, не являющимися плательщиками НДС, с указанием "Без НДС";

      6) стоимость работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.

               Счет-фактура, выписанный в соответствии с указанными требованиями, является основанием для отнесения в зачет суммы НДС стороной, являющейся клиентом по договору ТЭ.

                В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.

                Кроме того, статьей 395 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от НДС оборотов по реализации следующих работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 387 и 448 Налогового кодекса, местом реализации которых является Республика Казахстан:

погрузка, разгрузка, перегрузка (слив, налив, передача продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалка на другой вид транспорта);

               перестановка вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы государств-членов Евразийского экономического союза;

               экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов;

               услуги оператора вагонов (контейнеров);

               услуги технического и аэронавигационного обслуживания, по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации;

               услуги морских портов по обслуживанию международных рейсов;

               универсальные услуги почтовой связи;

               услуги по пересылке регистрируемых почтовых отправлений.

              Учитывая вышеизложенное, выписка экспедитором ЭСФ для стороны, являющейся клиентом по договору ТЭ, осуществляется на основании данных перевозчиков (не плательщики НДС – «Без НДС») и данных экспедитора по доходам от оказания экспедиторских услуг (ставка 12% в первом случае и «Без НДС» в случае выполнения условий статьи 395 Налогового кодекса во втором случае).

Обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (НДС), в соответствии с пунктом 1 статьи 82 Налогового кодекса, подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, в порядке, определенном настоящей статьей, за исключением:

1)государственных учреждений;

2) структурных подразделений юридических лиц-резидентов;

3) действовал до 01.01.2019 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;

4)налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим (СНР) для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется такой СНР.

В случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС  превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по НДС, указанные в пункте 1 статьи 82 Налогового кодекса, не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС.

Размер оборота определяется нарастающим итогом:

  1) вновь созданными юридическими лицами-резидентами, филиалами, представительствами, через которые нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан, – с даты государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе;

  2) физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, – с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

  3) налогоплательщиками, снятыми с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа в текущем календарном году, – с даты, следующей за датой снятия с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа;

  4) иными налогоплательщиками – с 1 января текущего календарного года.

Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса.

Минимум оборота составляет 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Лица, указанные в пункте 1 вышеуказанной статьи, становятся плательщиками НДС со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.