В связи с изменением налогового законодательства, приказом Первого заместителя Премьер-Министра- Министра финансов от 20 января 2020 года № 39 утверждены формы налоговой отчетности и Правила их составления на 2020 год. При этом, в Правилах указано, что составления форм налоговой отчетности 100.00, 110.00, 150.00 и 180.00 за 2019 год предоставляются согласно вышеуказанному Приказу.

Вместе с тем, новые версии в ИС «Кабинет налогоплательщика» и «СОНО НП» будут размещены в период с 16.03.2020 г. по 20.03.2020г.

Об опубликовании форм налоговой отчетности новой версии в ИС «Кабинета налогоплательщика», «СОНО НП» Вы будете заранее оповещены в новостной ленте систем, а также в интернет-портале уполномоченного органа (kgd.gov.kz).

В этой связи, до опубликования налоговой отчетности новой версии, действуют формы на 2020 год, доступные на момент представления налоговой отчетности в Кабинете налогоплательщика, ИС «СОНО НП» (утвержденные приказом от 12.02.2018 года №166, за исключением ф.180.00). Данные формы будут считаться принятыми, при наличии статусов «Принята», «Разнесена». При этом, повторное представление налоговой отчетности в новой версии не требуется.

Остальные формы налоговой отчетности в новых шаблонах на 2020 год будут доступны поэтапно с 01.04.2020 г., 01.07.2020 г.

       В соответствии с пунктом 3 статьи 697 Налогового кодекса производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы по деятельности, на которую распространяется действие таких налоговых режимов, и при соответствии условиям их применения, установленным настоящим Кодексом, вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:

      1) специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов (далее в целях настоящей статьи и статей 698, 699 и 700 настоящего Кодекса – специальный налоговый режим);

      2) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации или с использованием фиксированного вычета;

      3) общеустановленный порядок.

       Порядок и сроки перехода с одного налогового режима на другой установлены статьей 679 Налогового кодекса. Режимы налогообложения выбираются самим налогоплательщиком в соответствии со статьей 679 Налогового кодекса, при этом ограничения по применению специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса установлены пунктами 2 - 4  статьи 683 Налогового кодекса. Таким образом, чтобы выбрать специальные налоговые режимы для СМБ (патент, Упрощенная декларация, на основе фиксированного вычета) необходимо соответствовать ограничениям, установленным статьей 683 Налогового кодекса.

 В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса доход за налоговый период (оборот) не превышает для специального налогового режима:

      на основе упрощенной декларации – 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (в 2020 году доход за полугодие не более 63 724,7 тыс.тенге); и среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима:      на основе упрощенной декларации – не более 30 человек;… Таким образом, если доход за полугодие превышает 24 038 МРП или среднесписочная численность работников за налоговый период более 30 человек Вы не вправе применять специальный налоговый режим на основе Упрощенной декларации.

Кроме того, разъясняем, что освобождение от налогов на доходы сроком на 3 года (2020 -2022 годы) установлены статьей  57-4 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)»  (далее - Закон).

В соответствии со статьей  57-4 Закона установлено, что на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате:

      1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 настоящего Кодекса;

      2) сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 настоящего Кодекса;

      3) сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 настоящего Кодекса.

      В целях настоящей статьи субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным пунктами 2 и 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.

      Положения части первой настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих:

      1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

      2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;

      3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

      4) проведение лотереи;

      5) деятельность в сфере игорного бизнеса;

      6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;

      7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);

      8) аудиторскую деятельность;

      9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

      10) деятельность кредитных бюро;

      11) охранную деятельность;

      12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

      13) деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;

      14) реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;

      15) розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;

      16) внешнеэкономическую деятельность.

Таким образом, если вы применяете специальный налоговый для производителей сельскохозяйственной продукции с применением 70 % льготы и относитесь к субъектам малого (микро) предпринимательства (среднегодовая численность работников не более ста человек и среднегодовой доход не свыше 300 000 МРП), то освобождаетесь от уплаты КПН на 3 года.

         На корректировку суммы земельного налога налогоплательщиком самостоятельно предоставлена дополнительная форма налоговой отчетности от 14.01.2020г.

         На основании вышеизложенного, на текущую дату проблема разноски суммы земельного налога на лицевом счете решена.

        В соответствии с подпунктом 1 пункт 2 статьи 698 Налогового кодекса специальный налоговый режим распространяется на:

      1) деятельность производителей сельскохозяйственной продукции по производству сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной), переработке и реализации указанной продукции собственного производства;…

       Таким образом, льгота для СХТП распространяется и на производство (наращивание) мяса скота, закупленного у населения.

         Согласно пункту 53 «Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур» в  разделе F "Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг" строка 32 "Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг" содержит строки 32.1 "Номер" и 32.2 "Дата", в которых указываются номер и дата документа, подтверждающего поставку товаров, работ, услуг.

            В соответствии со статьей 242 Налогового кодекса вычеты производятся по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

            Согласно статье 256 Налогового кодекса страховые премии, подлежащие уплате или уплаченные страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, подлежат вычету.

            Вычету у банка – участника системы обязательного гарантирования депозитов физических лиц подлежит сумма обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов, перечисленных в связи с гарантированием депозитов физических лиц.

            Вычету у страховой, перестраховочной организации, являющейся участником системы гарантирования страховых выплат, подлежит сумма обязательных, чрезвычайных и дополнительных взносов, перечисленных в связи с гарантированием страховых выплат.

            Вычету у хлопкоперерабатывающей организации – участника системы гарантирования исполнения обязательств по хлопковым распискам подлежит сумма ежегодных обязательных взносов, перечисленных в связи с гарантированием исполнения обязательств по хлопковым распискам.

            Вычету у хлебоприемного предприятия – участника системы гарантирования исполнения обязательств по зерновым распискам подлежит сумма ежегодных обязательных взносов, перечисленных в связи с гарантированием исполнения обязательств по зерновым распискам.

           Согласно статье 644 Налогового кодекса КПН за нерезидента начисляется в случае получения дохода из источника в Республике Казахстан. НДС за нерезидента уплачивается в случае, если местом реализации признается Республика Казахстан.
           В Вашей ситуации доход от перевозки грузов получен резидентом РК - ИП, выписан счет-фактура, исчислен НДС.
           Таким образом, в данной ситуации КПН и НДС за нерезидента не возникает.