Согласно статье 189 Налогового кодекса, резидентами Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан. Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Таким образом, в случае, если физическое лицо находилось на территории Республики Казахстан более 183 календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде, оно признается резидентом Республики Казахстан. Исчисление ИПН, удерживаемого у источника выплаты, с доходов, получаемых лицом, признанным резидентом в целях налогообложения, производится налоговым агентом путем применения ставки в размере 10% к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных подпунктами 18),19),20),21),22) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, включая доходы, определенные пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса с осуществлением вычетов.

В соответствии со статьей 21 Кодекса Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года № 414-V ЗРК (Трудовой кодекс) трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого в соответствии с настоящим Кодексом, за исключением случаев, установленных законами Республики Казахстан. Согласно статье 10 Трудового кодекса трудовые отношения, а также иные отношения, непосредственно связанные с трудовыми, регулируются трудовым договором, актом работодателя, соглашением и коллективным договором. Согласно статьи 160 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов: 1) доход работника; 2) доход физического лица от налогового агента; … При этом в соответствии со статьей 163 Налогового кодекса доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 настоящего Кодекса. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы работника, в том числе признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности: 1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений; 2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 настоящего Кодекса; 3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 настоящего Кодекса. Таким образом, если выплачиваете доход работнику (заработную плату) в соответствии с Трудовым кодексом, то отношения с работником оформляются трудовым договором. Если же вы выплачиваете доход в соответствии со статьей 168 Налогового кодекса (когда доход выплачен не работнику налогоплательщика, а это доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера;.. и т.д.), то трудовой договор с физическим лицом не составляется. В связи с вышеизложенным, в случае выплаты дохода работнику, Вы обязаны удержать индивидуальный подоходный налог по ставке 10%, в том числе если по каким-то причинам трудовой договор отсутствует (Отсутствие данного договора является нарушением Трудового кодекса). Индивидуальный подоходный налог по ставке 10%, Вы обязаны удержать и при выплате дохода физическому лицу в соответствии со статьей 168 Налогового кодекса.

Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2016 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» внесены изменения в статьи 67, 162 и 364 Налогового кодекса со сроком введения в действие с 1 января 2017 года. Вместе с тем, приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 октября 2016 года № 579 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» декларация по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) и социальному налогу по гражданам изменена в декларацию по ИПН и социальному налогу и дополнена приложением по отражению информации об исчислении налогов и других обязательных платежей в бюджет с доходов иностранцев и лиц без гражданства, т.е. формы 200.00 и 210.00 объединены в единую форму декларации по ИПН и социальному налогу (ФНО 200.00), которая вводится в действие с 1 июля 2017 года. В этой связи, в настоящее время проводится работа по внесению изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» (далее – Приказ) в части изменения срока введения объединенной ФНО 200.00 и правил ее составления. В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» если в самом нормативном правовом акте указано, что какая-либо его норма права применяется на основе дополнительного нормативного правового акта, то эта норма применяется в соответствии с основным и дополнительным нормативным правовым актом. До принятия дополнительного нормативного правового акта действуют нормативные правовые акты, регулирующие соответствующие отношения. В связи с вышеизложенным, до вступления в силу изменений в Приказ в целях исполнения обязательств налоговых агентов по представлению налоговой отчетности по гражданам Республики Казахстан, иностранцам и лицам без гражданства представление ФНО 200.00 и 210.00, утвержденных Приказом, будет признаваться исполнением обязательств налоговых агентов в соответствии со статьей 584 Налогового кодекса. При отсутствии у налогоплательщика трудовых, гражданско-правовых и иных правоотношений с иностранцами и лицами без гражданства ФНО 210.00 не представляется.

Порядок заключения договоров на оказание услуг, в том числе в сфере пассажирских перевозок по городу на определенный срок налоговым законодательством не оговаривается. В связи с чем, по данному вопросу вам необходимо руководствоваться главой 34 Гражданского кодекса (особенная часть). В соответствии со статьей 688 Гражданского кодекса перевозка грузов, пассажиров и багажа производится на основании договора перевозки. Общие условия перевозки определяются законодательными актами о транспорте, иными законодательными актами и изданными в соответствии с ними правилами. Условия перевозки грузов, пассажиров и багажа отдельными видами транспорта определяются соглашением сторон, если настоящим Кодексом, законодательными актами о транспорте, иными законодательными актами и изданными в соответствии с ними правилами не установлено иное. Согласно статьи 692 Гражданского кодекса Перевозчик и грузоотправитель при необходимости осуществления систематических перевозок могут заключать длительные договоры об организации перевозок. Доходы, выплаченные налоговым агентом в соответствии с договором на оказание услуг относятся к доходам физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты (статья 160 Налогового кодекса) Порядок исчисления индивидуального подоходного налога с дохода физического лица от налогового агента установлен статья 168 Налогового кодекса. Сведения по выплаченным доходам и сумме удержанного при этом ИПН отражаются в декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу формы 200.00.

Право на налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на следующих условиях: 1) общая сумма налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 166 Налогового Кодекса, и сумма корректировки, предоставляемой в соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса, в совокупности за календарный год не превышает 8 МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года; 2) работником представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату. Налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 6 пункта 1 и пункта 6 статьи 166 Налогового Кодекса может применяться в случае, если: - Услуги, оказанные на платной основе, являются медицинскими; - услуги оказаны субъектами здравоохранения, имеющими лицензию на занятие медицинской, врачебной деятельностью; - по данным услугам работнику представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг и фактические расходы на их оплату, соответствующие требованиям Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». К тому же, на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин, если иное не установлено пунктом 1 статьи 645 Налогового Кодекса Вычет по медицинским услугам можно применять каждый месяц, но за год в совокупности сумма данных услуг, относимая на вычет, не должна превышать 8 МЗП. В соответствии с пунктом 2 статьи 166 Налогового кодекса сумма превышения налогового вычета за месяц над суммой дохода работника последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника только по вычетам, установленным подпунктом 1) пункта 1 статьи 166 (МЗП соответствующего года). При изменении в течение налогового периода работодателя, за исключением случаев его реорганизации, сумма превышения, образовавшаяся за период работы у предыдущего работодателя, не учитывается у нового работодателя. Предоставление налогоплательщику налогового вычета при определении дохода, работника, облагаемого у источника выплаты в случае оплаты медицинских услуг, оказанных его ребенку не предусмотрено положениями Налогового Кодекса.

Право на налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на следующих условиях: 1) общая сумма налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 166 Налогового Кодекса, и сумма корректировки, предоставляемой в соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса, в совокупности за календарный год не превышает 8 МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года; 2) работником представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату. Налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 6 пункта 1 и пункта 6 статьи 166 Налогового Кодекса может применяться в случае, если: - Услуги, оказанные на платной основе, являются медицинскими; - услуги оказаны субъектами здравоохранения, имеющими лицензию на занятие медицинской, врачебной деятельностью; - по данным услугам работнику представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг и фактические расходы на их оплату, соответствующие требованиям Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». К тому же, на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин, если иное не установлено пунктом 1 статьи 645 Налогового Кодекса Вычет по медицинским услугам можно применять каждый месяц, но за год в совокупности сумма данных услуг, относимая на вычет, не должна превышать 8 МЗП. В соответствии с пунктом 2 статьи 166 Налогового кодекса сумма превышения налогового вычета за месяц над суммой дохода работника последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника только по вычетам, установленным подпунктом 1) пункта 1 статьи 166 (МЗП соответствующего года). При изменении в течение налогового периода работодателя, за исключением случаев его реорганизации, сумма превышения, образовавшаяся за период работы у предыдущего работодателя, не учитывается у нового работодателя. Предоставление налогоплательщику налогового вычета при определении дохода, работника, облагаемого у источника выплаты в случае оплаты медицинских услуг, оказанных его ребенку не предусмотрено положениями Налогового Кодекса.

        Здраствуйте. Департамент государственных доходов по Костанайской области рассмотрев ваш вопрос сообщает. В соответствии со статьей 180 Налогового кодекса , к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится:

1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом… имущества, указанного в статье 180-1 настоящего кодекса.

          Согласно пункту 1 статьи 180-1 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан:

1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства. находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

        Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, если иное не установлено пунктами 3 – 7 настоящей статьи.

      В случаях реализации недвижимого имущества (квартиры) полученного в виде наследования, если отсутствует прирост стоимости, соответственно в этом случае имущественный доход не возникает, следовательно, вы не обязаны представлять декларацию.

Здраствуйте. Департамент государственных доходов по Костанайской области рассмотрев ваш вопрос сообщает. В соответствие со статьей 160 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 99-IV от 10.12.2008 года ( далее - Налоговый кодекс)  к доходам, облагаемым у источника выплаты, относится, в т.ч., доход физического лица от налогового агента.

Положениями статьи 168 Налогового кодекса установлено :доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются, в т.ч.,  доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера.

Согласно пункту 3 статьи 35 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан№375-V от 29.10.2015 года, физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан:
         1) облагаемых у источника выплаты;
         2) имущественного дохода;

         3) прочих доходов.

Таким образом, при заключении договора гражданско-правового характера физического лица  с  юридическим лицом (ТОО),  о предоставлении последнему в имущественный наем (аренду) транспортного средства, такое физическое лицо вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.  ТОО, являясь налоговым  агентом, несет обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога с указанных доходов в соответствии с требования Налогового кодекса.