В соответствии со статьей 330 Налогового кодекса, в редакции статьи 33 Закона РК «О введении в действие Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. (далее Закон о введении Налогового кодекса) к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса.

         Доходом от прироста стоимости при реализации квартиры, полученной по договору дарения, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения. На основании этих данных, при получении имущественного дохода, заполняется ФНО 240.00.

        Согласно пункту 6 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении Налогового кодекса, в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности. При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

      Согласно подпункту 1) пункта 7 настоящей статьи, в случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является:

      1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, а именно - жилищам, дачным строениям, гаражам, объектам личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество.

Таким образом, имущественный доход по квартире полученной по договору дарения, будет определяться в соответствии с пунктом 7 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении Налогового кодекса.

В связи с тем, что ответ на Ваш вопрос содержит, в соответствии со статьей 30 Налогового кодекса, налоговую тайну, информация направлена на Ваш электронный адрес.

Здравствуйте!

Представить ответ на полученную СМС налогоплательщик может двумя способами:

          - при наличии соответствующего приложения на смартфоне войти через ссылку на Веб-страницу http://kf.kgd.gov.kz/1-77NQ8, выбрать причину по неприменению ККМ и отправить данное сообщение;

          - позвонить в Контакт-центр КГД 1414.  По Вашему желанию можете сообщить оператору  причину по неприменению ККМ, Оставьте свой номер телефона и (или) ИИН .

Здравствуйте!

Представить ответ на полученную СМС налогоплательщик может двумя способами:

          - при наличии соответствующего приложения на смартфоне войти через ссылку на Веб-страницу http://kf.kgd.gov.kz/1-77NQ8, выбрать причину по неприменению ККМ и отправить данное сообщение;

          - позвонить в Контакт-центр КГД 1414.  По Вашему желанию можете сообщить оператору  причину по неприменению ККМ, Оставьте свой номер телефона и (или) ИИН .

         В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства РК от 20.03.2020г. №224 установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей:

• индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты; индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;
• социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.

      Положения настоящего пункта применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:

• лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к настоящему постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;
• субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к настоящему постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.

        Таким образом, субъектами микро, малого или среднего предпринимательства коэффициент «0» применяется к ставкам налогов и платежей, срок уплаты (перечисления) которых наступает с 1 апреля до 1 октября 2020 года, то есть учитывая сроки исчисления, предусмотренные законодательством Республики Казахстан с доходов, начисленных за период с марта по август 2020 года.

         В соответствии с подпунктом 18) статьи 1 Закона РК «О правовых актах» (далее - Закон о правовых актах) норма права – общеобязательное правило поведения  постоянного или временного характера, рассчитанное на многократное применение, распространяющееся на индивидуально неопределенный круг лиц в рамках регулируемых общественных отношений.   

          Согласно подпункту 19) статьи 1 Закона о правовых актах правовой акт – письменный официальный документ установленной формы, содержащий нормы права или индивидуальные властные правовые предписания, принятый на республиканском референдуме либо уполномоченными органами.

         В соответствии с частью первой пункта 1 статьи 37 Закона о правовых актах официально опубликование нормативных правовых актов, касающихся прав, свобод и обязанностей граждан, является обязательным условием их применения.

         Согласно подпункту 1)  пункта 2 статьи 698 Налогового кодекса специальный налоговый режим распространяется на деятельность производителей сельскохозяйственной продукции по производству сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной), переработке и реализации указанной продукции собственного производства.

         В соответствии с пунктом 2 статьи 313 Налогового кодекса налогооблагаемый доход юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, определенном статьей 300 Налогового кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов в случае, если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки.

       Для целей Налогового кодекса доходом, полученным от осуществления деятельности, указанной в части первой настоящего пункта, признаются в том числе бюджетные субсидии, предоставленные производителям сельскохозяйственной продукции, по следующим направлениям:

      1) удешевление для субъектов агропромышленного комплекса ставок вознаграждения по лизингу сельскохозяйственной техники, технологического оборудования, а также по кредитам на технологическое оборудование;

      2) сохранение и развитие генофонда высокоценных сортов растений и пород сельскохозяйственных животных, птиц и рыб;

      3) развитие семеноводства;

      4) повышение продуктивности и качества продукции животноводства;

      5) повышение продуктивности и качества продукции аквакультуры (рыбоводства);

      6) повышение урожайности и качества продукции растениеводства, удешевление стоимости горюче-смазочных материалов и других товарно-материальных ценностей, необходимых для проведения весенне-полевых и уборочных работ, путем субсидирования производства приоритетных культур;

      7) удешевление отечественным сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости удобрений (за исключением органических);

      8) удешевление сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости гербицидов, биоагентов (энтомофагов) и биопрепаратов, предназначенных для обработки сельскохозяйственных культур в целях защиты растений;

      9) развитие племенного животноводства;

      10) закладка и выращивание (в том числе восстановление) многолетних насаждений плодово-ягодных культур и винограда;

      11) возделывание сельскохозяйственных культур в защищенном грунте;

      12) удешевление стоимости затрат на транспортные расходы при экспорте сельскохозяйственной продукции;

      13) возмещение части расходов, понесенных субъектом агропромышленного комплекса при инвестиционных вложениях, направленных на создание новых или расширение действующих производственных мощностей для производства сельскохозяйственной продукции.

                 Учитывая вышеизложенное, доход в виде страховых выплат облагается по ставке 20%.

Ответ Комитета государственных доходов от 29.10.2020 № КГД-07-1/15590-КГД

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо от 20 июля 2020 года №ДГД-УРР-7735 относительно налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции при заключении договоров о совместной деятельности, в пределах компетенции  сообщает следующее.

                По первому вопросу

Раздельный налоговый учет является налоговым учетом объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для целей исчисления налоговых обязательств по определенным видам налогов отдельно по следующим выделяемым категориям, для которых Налоговым кодексом предусмотрены условия налогообложения иные, чем общеустановленные, в том числе по договорам о совместной деятельности (пункт 1 статьи 194 Налогового кодекса).

Особенности исполнения налогового обязательства при совместном предпринимательстве определены статьей 198 Налогового кодекса, так в случае осуществления совместного предпринимательства объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогами в порядке, определенном данной статьей (пункт 1 статьи 198 Налогового кодекса).

В случае договоренности о ведении совместной деятельности либо иной договоренности, предусматривающей двух и более участников договора о совместной деятельности без образования юридического лица (далее – договор о совместной деятельности), объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогами соответственно у каждого участника договора о совместной деятельности в порядке, определенном Налоговым кодексом (пункт 1 статьи 199 Налогового кодекса).

Каждый участник договора о совместной деятельности в отношении доли своего участия самостоятельно ведет учет активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, если иное не установлено Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 199 Налогового кодекса).

Если условиями договора о совместной деятельности и (или) налоговой учетной политикой по совместной деятельности порядок распределения активов, обязательств, доходов и расходов для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, не установлен, участники договора о совместной деятельности и (или) уполномоченный представитель таких участников при его наличии осуществляют указанное распределение пропорционально долям участия согласно договору о совместной деятельности (абзац 2 пункта 6 статьи 199 Налогового кодекса).

Налогооблагаемый доход юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, определенном статьей 300 Налогового кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов в случае, если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки (пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса).

Сельскохозяйственный товаропроизводитель – физическое или юридическое лицо, занимающееся производством сельскохозяйственной продукции (подпункт 19-1) статьи 1 Закона О государственном регулировании развития агропромышленного комплекса и сельских территорий).

Таким образом, в случае если доходы ТОО «Олжа-Камышское» в рамках договора о совместной деятельности получены от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки, то такие доходы ТОО подлежат обложению по ставке 10 процентов по своей доле.

В соответствии с положениями статьи 76 Налогового кодекса ИИН нерезидента необходимо получить в следующих случаях:

- при открытии текущего счета в банках-резидентах;

- получение нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан;

- приобретение имущества в Республике Казахстан, которое облагается налогами;

-при назначении нерезидентов руководителями юридических лиц –резидентов в Республике Казахстан, руководителями филиалов, представительств юридических лиц нерезидентов.

               ИИН нерезидента можно получить в органах государственных доходов  по месту пребывания, либо по местонахождению  и (или) регистрации объектов налогообложения, либо для нерезидентов, открывающих текущие счета в банках резидентах  по месту нахождению банка  резидента путем подачи налогового заявления о постановке на налоговый учет.

       К заявлению в зависимости от причины получения ИИН нерезидента прилагается нотариально заверенные копии следующих докуменов:

- удостоверяющего личность нерезидента;

-подтверждающего налоговую регистрацию в стране резидентства с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога), при наличии такого документа;

-подтверждающего сумму дохода из источников в Республике Казахстан, при наличии такого документа.

        На период карантина органы госдоходов работают в бесконтактном режиме, в связи с чем, пакет документов для получения ИИН нерезидента можно опустить в специальный ящик для входящей корреспонденции соответствующего Управления государственных доходов. Для удобства следует указать телефоны с видеосвязью, по которым можно связаться с нерезидентом. Регистрационное свидетельство выдается в течение 3 дней.