В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

     Согласно подпункту  3) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса социальные платежи – обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании", отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

      Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения (ОПВ) и обязательного социального страхования (СО) относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (МТСЗН), в связи с чем, в части исчисления обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений необходимо обращаться в МТСЗН.

      Относительно взносов в фонд социального медицинского страхования сообщаем, что согласно положению Министерства здравоохранения Республики Казахстан, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 17 февраля  2017г. № 71, разработка и определение порядка и сроков исчисления  (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов относится к компетенции вышеуказанного министерства. В связи с чем, по данному вопросу необходимо обратиться в указанное ведомство.

     Отражение социальных платежей в ФНО 910.00 производится в соответствии Законами «Об обязательном социальном страховании», «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном медицинском страховании» и правилами заполнения формы.

      Согласно пункту 1 статьи 289 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме, установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников помещений (квартир), объединений собственников имущества многоквартирного жилого дома, которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

      1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

      2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

       В соответствии с пунктом 2 статьи 289 Налогового кодекса, при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, следующие доходы некоммерческой организации подлежат исключению из совокупного годового дохода:

      доход по договору на осуществление государственного социального заказа;

      вознаграждения по депозитам;

      вступительные и членские взносы;

      взносы собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома;

      превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшее по размещенным на депозите деньгам, в том числе по вознаграждениям по ним;

      доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе благотворительной помощи, гранта, включая указанный в подпункте 13) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, спонсорской помощи, денег и другого имущества, полученных на безвозмездной основе.

      Для целей настоящего пункта взносами собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома признаются:

     обязательные расходы собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома, направленные на покрытие расходов на управление объектом кондоминиума и содержание общего имущества объекта кондоминиума;

      расходы собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома на оплату целевых взносов;

      пеня в размере, установленном законодательством Республики Казахстан, начисленная при просрочке оплаты собственниками квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома расходов на управление объектом кондоминиума и содержание общего имущества объекта кондоминиума.

      Размеры и порядок оплаты расходов на управление объектом кондоминиума и содержание общего имущества объекта кондоминиума собственниками квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома утверждаются собранием собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О жилищных отношениях".

      В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, исключение из совокупного годового дохода, предусмотренное настоящим пунктом, не производится.

        Доходы некоммерческой организации, не указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

      При этом сумма расходов некоммерческой организации, подлежащая отнесению на вычеты, определяется одним из следующих способов:

      исходя из удельного веса доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в общей сумме доходов некоммерческой организации;

      на основе данных налогового учета, предусматривающего раздельный учет расходов, произведенных за счет доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и расходов, произведенных за счет других доходов.

        Согласно пункту 3 статьи  190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

         Порядок выписки счетов-факту определен статьей 412 Налогового кодекса.

        При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

      1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса;

      2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

      3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса;

      4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса;

      5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;

      6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва;

      7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль "Виртуальный склад" информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам;

      8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.

      Настоящий подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств;

      9) налогоплательщики – по услугам международной перевозки грузов.

       Согласно пункту 1 статьи 289 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме, установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников помещений (квартир), объединений собственников имущества многоквартирного жилого дома, которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

      1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

      2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

       В соответствии с пунктом 2 статьи 289 Налогового кодекса, при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, следующие доходы некоммерческой организации подлежат исключению из совокупного годового дохода:

      доход по договору на осуществление государственного социального заказа;

      вознаграждения по депозитам;

      вступительные и членские взносы;

      взносы собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома;

      превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшее по размещенным на депозите деньгам, в том числе по вознаграждениям по ним;

      доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе благотворительной помощи, гранта, включая указанный в подпункте 13) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, спонсорской помощи, денег и другого имущества, полученных на безвозмездной основе.

      Для целей настоящего пункта взносами собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома признаются:

     обязательные расходы собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома, направленные на покрытие расходов на управление объектом кондоминиума и содержание общего имущества объекта кондоминиума;

      расходы собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома на оплату целевых взносов;

      пеня в размере, установленном законодательством Республики Казахстан, начисленная при просрочке оплаты собственниками квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома расходов на управление объектом кондоминиума и содержание общего имущества объекта кондоминиума.

      Размеры и порядок оплаты расходов на управление объектом кондоминиума и содержание общего имущества объекта кондоминиума собственниками квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома утверждаются собранием собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О жилищных отношениях".

      В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, исключение из совокупного годового дохода, предусмотренное настоящим пунктом, не производится.

        Доходы некоммерческой организации, не указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

      При этом сумма расходов некоммерческой организации, подлежащая отнесению на вычеты, определяется одним из следующих способов:

      исходя из удельного веса доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в общей сумме доходов некоммерческой организации;

      на основе данных налогового учета, предусматривающего раздельный учет расходов, произведенных за счет доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и расходов, произведенных за счет других доходов.

        Согласно пункту 3 статьи  190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

          Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса, изложенном в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие «Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее Закон о введение в действие Налогового кодекса), к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса.

          Согласно подпунктам 1),2) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, изложенном в редакции статьи 33 Закона о введении в действие Налогового кодекса,  доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества:

       1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

       2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

         Доходом от прироста стоимости при реализации вышеуказанного имущества является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

            Согласно пункту 7 статьи 331 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении в действие Налогового кодекса, в случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является:

      1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество;

      2) по имуществу, указанному в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка. При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная Государственной корпорацией "Правительство для граждан", ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:

      дату возникновения права собственности на земельный участок;

      последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.

      При получении имущественного дохода следует исчислить индивидуальный подоходный налог в размере 10% и представить декларацию по форме 240.00 за соответствующий налоговый период.

В связи с тем, что ответ на Ваш вопрос содержит, в соответствии со статьей 30 Налогового кодекса, налоговую тайну, информация направлена на Ваш электронный адрес.

           Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса, налоговые органы обязаны  в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

           Вместе с тем, в соответствии с  Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан № 18от 3 марта 2017 года «О некоторых вопросах Комитета труда, социальной защиты и миграции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» пункта 14 Положения  ГУ "Комитет труда, социальной защиты и миграции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан" Комитет вправе осуществлять проверки и иные формы государственного контроля за соблюдением требований трудового законодательства Республики Казахстан, в том числе требований по безопасности и охране труда, законодательства о занятости населения, пенсионном обеспечении, социальной защите инвалидов, об обязательном социальном страховании, специальных социальных услугах, миграции населения, в пределах своей компетенции.

          Учитывая вышеизложенное рекомендуем обратиться по вашему вопросу в соответствующий орган Комитета по компетенции.