В соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении Налогового кодекса» корректировка производится только к доходу (заработной плате) работника. По доходам, полученным по договорам ГПХ корректировка не производится.

      В соответствии с пунктом 5 статьи 353 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении Налогового кодекса» размер облагаемых доходов от налогового агента, в том числе по видам доходов, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 настоящей статьи, определяется в следующем порядке:
      сумма всех доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 настоящей статьи, полученных в текущем налоговом периоде,
      минус
      сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,
      минус
      сумма стандартного вычета, указанного в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
      В связи с вышеизложенным, при расчете ИПН с доходов по договорам ГПХ, вычет в размере обязательных пенсионных взносов не производится.    
      В соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении Налогового кодекса» из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):…
облагаемый доход работника – в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.
      Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;…
      В связи с вышеизложенным если доход работника за месяц менее 25 МРП производится корректировка (льготируется) облагаемого дохода на 90%, и облагается индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты только 10 % облагаемого дохода по ставке 10%. На примере корректировка по ИПН при зарплате 25 МРП будет следующим:
63 125  минус (ОПВ) 6313  минус  (МЗП) 42 500 =14 312 (облагаемый доход)
      Сумма корректировки 90 % =14 312 * 90% = 12 881 (корректировка)
      Сумма ИПН =1 431 * 10% = 143 тенге
      Также согласно пункту 3 статьи 484 Налогового кодекса корректировка производится по социальному налогу . На примере 63 125 минус  (ОПВ) 6 313 минус 12 881 (корректировка) = 43 931  *  9,5  % (ставка социального налога) за минусом социальных отчислений.

 

            В соответствии с пунктом 1 статьи 650 Налогового кодекса, доход нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации имущества определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения. Исходя из вопроса, в вашем случае стоимостью приобретения является стоимость приватизации имущества.
           Статьей 216 Налогового кодекса установлено, что резиденты  Республики Казахстан уплачивают в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового кодекса налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами.
           При этом, согласно статье 217 Налогового кодекса резидентами Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.
           Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
          Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
      1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
      2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
      3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
         Таким образом, иностранцы и лица без гражданства соответствующие условиям пунктов 2,3 статьи 217 Налогового кодекса в целях налогообложения признаются резидентами Республики Казахстан.
         В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона «О введении «Кодекса о налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 121-VI ЗРК от 25.12.2017г., к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса.
        Декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 представляют налогоплательщики –резиденты, в том числе физические лица, получившие имущественный доход. Данная декларация по ИПН представляется в орган государственных доходов по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
        Таким образом, иностранцы и лица без гражданства, признанные в целях налогообложения резидентами Республики Казахстан при возникновении имущественного дохода в соответствии со статьей 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона «О введении Налогового кодекса», обязаны декларировать его в декларации по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 по ставке 10%.
        Вместе с тем, налогоплательщик – резидент обязан отразить в налоговой декларации в Республике Казахстан доходы из источников за пределами Республике Казахстан в том числе из источников в государствах с льготным налогообложением.
        В связи с чем, иностранцы и лица без гражданства, признанные в целях налогообложения резидентами Республике Казахстан обязаны декларировать свои мировые доходы в  декларации по ИПН по форме 240.00.
 

            В соответствии с пунктом 1 статьи 650 Налогового кодекса, доход нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации имущества определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения. Исходя из вопроса, в вашем случае стоимостью приобретения является стоимость приватизации имущества.
            Статьей 216 Налогового кодекса установлено, что резиденты  Республики Казахстан уплачивают в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового кодекса налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами.
            При этом, согласно статье 217 Налогового кодекса резидентами Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.
           Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
          Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
      1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
      2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
      3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
        Таким образом, иностранцы и лица без гражданства соответствующие условиям пунктов 2,3 статьи 217 Налогового кодекса в целях налогообложения признаются резидентами Республики Казахстан.
        В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона «О введении «Кодекса о налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 121-VI ЗРК от 25.12.2017г., к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса.
       Декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 представляют налогоплательщики –резиденты, в том числе физические лица, получившие имущественный доход. Данная декларация по ИПН представляется в орган государственных доходов по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
       Таким образом, иностранцы и лица без гражданства, признанные в целях налогообложения резидентами Республики Казахстан при возникновении имущественного дохода в соответствии со статьей 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона «О введении Налогового кодекса», обязаны декларировать его в декларации по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 по ставке 10%.
       Вместе с тем, налогоплательщик – резидент обязан отразить в налоговой декларации в Республике Казахстан доходы из источников за пределами Республике Казахстан в том числе из источников в государствах с льготным налогообложением.
      В связи с чем, иностранцы и лица без гражданства, признанные в целях налогообложения резидентами Республике Казахстан обязаны декларировать свои мировые доходы в  декларации по ИПН по форме 240.00.
 

        Согласно подпункту 2) пункта 12 «Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (форма 230.00)»  налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (месяц, год) – отчетный налоговый период, за который представляется декларация (указывается арабскими цифрами).
        Налоговым периодом для представления декларации является налоговый год. Если продолжительность налогового периода составляет:
        в ячейке 2 А указывается количество месяцев, если обязательство по представлению декларации составляет менее календарного года;
        в случае представления декларации за полный календарный год ячейка 2 А не заполняется;
        в ячейки 2 В указывается «год», за который представляется декларация.
 

         Согласно пункту 20 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (форма 230.00)» 1) в строке 230.02.001 справочно отражается общая сумма начисленных налоговым агентом за отчетный налоговый период доходов работнику и физическому лицу от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, занимающимся частной практикой, подлежащих налогообложению, на основании документов, выданных налоговыми агентами;
строка 230.02.001 I предназначена для отражения суммы начисленных работодателем доходов работнику;
строка 230.02.001 II предназначена для отражения суммы начисленных налоговым агентом доходов физическому лицу от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой.
 

       Согласно пункту 20 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (форма 230.00)» 1) в строке 230.02.001 справочно отражается общая сумма начисленных налоговым агентом за отчетный налоговый период доходов работнику и физическому лицу от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, занимающимся частной практикой, подлежащих налогообложению, на основании документов, выданных налоговыми агентами;
строка 230.02.001 I предназначена для отражения суммы начисленных работодателем доходов работнику;
строка 230.02.001 II предназначена для отражения суммы начисленных налоговым агентом доходов физическому лицу от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой.
       Строка 230.02.002 предназначена для отражения общей суммы облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии
со статей 353 Налогового кодекса.
       Строка 230.02.004 предназначена для отражения суммы удержанного налога с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты на основании документов, выданных налоговыми агентами.
 

       В соответствии с пунктом 1 статьи 650 Налогового кодекса, доход нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации имущества определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.
       Составление акта оценки в данном случае законодательством  не предусмотрено.