Согласно статье 222 Налогового кодекса плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

      Юридические лица, применяющие специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, исчисляют и уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам, облагаемым в рамках указанных режимов, в соответствии с разделом 20 Налогового кодекса.

      Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов, исчисляют корпоративный подоходный налог и авансовые платежи по нему по доходам, облагаемым в рамках указанного режима, с учетом особенностей, установленных разделом 20 Налогового кодекса.

       Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

      1) налогооблагаемый доход;

      2) доход, облагаемый у источника выплаты;

      3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

       Дополнительно сообщаем, что в соответствии со статьей 57-4 Закона «О введении в действие Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате:

      1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса;

      2) сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса;

      3) сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса.

      В целях настоящей статьи субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным пунктами 2 и 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.

      Уменьшить на 100% вышеуказанные налоги не вправе налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

      1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

      2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;

      3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

      4) проведение лотереи;

      5) деятельность в сфере игорного бизнеса;

      6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;

      7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);

      8) аудиторскую деятельность;

      9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

      10) деятельность кредитных бюро;

      11) охранную деятельность;

      12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

      13) деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;

      14) реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;

      15) розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;

      16) внешнеэкономическую деятельность.

      В соответствии  пунктом 3 постановления Правительтства Республики Казахстан от 20 марта 2020 года №126, к ставке индивидуального подоходного налога  индивидуальных предпринимателей, работающих в общеустановленном порядке налогообложения, на период до 31 декабря 2020 года включительно вводится поправочный коэффициент «0».

      Согласно пункту 6 ПП РК №126 данное постановление вводится в действие со дня его подписания.

      Таким образом, ИП в ОУР применяет коэффициент «0» к ставке ИПН, исчисленного за период с 20 марта по 31 декабря текущего года. Соответственно, ИПН, исчисленный за период с 1 января до 20 марта 2020 года, подлежит уплате в бюджет.

       При этом постановлением не оговариваются виды деятельности, которые должен осуществлять предприниматель.

        Согласно статье 57-4 Закона «О введении в действие Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. № 121-VI ЗРК (далее – Закон о введении Налогового кодекса) на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате:

      1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса;

      2) сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса;

      3) сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса.

      В целях настоящей статьи субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным пунктами 2 и 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.

      Положения части первой настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих:

      1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

      2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;

      3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

      4) проведение лотереи;

      5) деятельность в сфере игорного бизнеса;

      6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;

      7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);

      8) аудиторскую деятельность;

      9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

      10) деятельность кредитных бюро;

      11) охранную деятельность;

      12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

      13) деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;

      14) реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;

      15) розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;

      16) внешнеэкономическую деятельность.

      Под лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность (ВЭД), понимаются лица, осуществляющие импорт и экспорт товаров, оказание работы и услуги, по отношению с третьими странами. Деятельность в рамках ЕАЭС не рассматривается как внешнеэкономическая деятельность.

      Если была хоть одна операция в рамках ВЭД в течение отчетного периода, то  налогоплательщик не вправе применить  освобождения от налогов на такой отчетный налоговый период.

      Учитывая вышеизложенное, в случае выполнения условий статьи 57-4 Закона о введении Налогового кодекса, ТОО вправе воспользоваться освобождением от налогов.

      При этом, напоминаем, что налогоплательщик не освобождается от ведения налогового учета, учета доходов, от применения ККМ, исчисления налогов и представления налоговой отчетности.

                  Зачет и возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени производится в порядке, определенном статьями 101-103 Налогового кодекса.

Ответственности за превышение уплаты авансовых платежей над фактически исчисленными за год не предусмотрено.

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности при заполнении декларации по КПН (форма 100.00), утвержденными приказом Первого заместителя Премьера-Министра РК - Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39, в строке 100.00.052 указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса.

Строка 100.00.052 включает в себя строки 100.00.052 І и 100.00.052 II:

в строке 100.00.052 І указывается уменьшение налогооблагаемого дохода на расходы в соответствии с пунктом 1 статьи 288 Налогового кодекса, в том числе:

в строке 100.00.052 І А указываются расходы, на которые налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса;

в строке 100.00.052 І А указываются расходы, на которые налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса;

в строке 100.00.052 II уменьшение налогооблагаемого дохода на доходы в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса.

Таким образом, сумма уменьшения НОД на 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам отражается в строке 100.00.052 І и общее уменьшение НОД отражается в строке 100.00.052 декларации по КПН (форма 100.00).

Строки 100.00.052 І А и 100.00.052 І В не заполняются.

Добрый день!

В случае если Вы относитесь к категории субъектов микро, малого или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан:

- Вам предоставлена отсрочка срока уплаты по всем налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также социальным платежам до 1 июня 2020 года

Если Вы плательщик НДС: на период до 1 октября 2020 года установлена ставка налога на добавленную стоимость в размере 8% при совершении оборотов по реализации и импорте товаров, включенных в перечень социально значимых продовольственных товаров, утвержденный постановлением Правительства Республики Казахстан от 1 марта 2010 года № 145.

Если Вы производитель подакцизной продукции: на период до 31 декабря 2020 года Вы освобождены от уплаты акцизов производителей подакцизных товаров на территории Республики Казахстан по бензину (за исключением авиационного), дизельному топливу, реализуемым на экспорт.

Если Вы осуществляете деятельность в сфере туризма, общественного питания и гостиничных услуг, а также имеете крупный торговый объект, торгово-развлекательный центр, кинозал, театр, выставку и физкультурно-оздоровительное и спортивное сооружение на 2020 год для Вас установлен коэффициент «0» к ставкам налога на имущество.

И коэффициент «0» к ставкам земельного налога на земли сельхозназначения.

В связи с изменением налогового законодательства, приказом Первого заместителя Премьер-Министра- Министра финансов от 20 января 2020 года № 39 утверждены формы налоговой отчетности и Правила их составления на 2020 год. При этом, в Правилах указано, что составления форм налоговой отчетности 100.00, 110.00, 150.00 и 180.00 за 2019 год предоставляются согласно вышеуказанному Приказу.

Вместе с тем, новые версии в ИС «Кабинет налогоплательщика» и «СОНО НП» будут размещены в период с 16.03.2020 г. по 20.03.2020г.

Об опубликовании форм налоговой отчетности новой версии в ИС «Кабинета налогоплательщика», «СОНО НП» Вы будете заранее оповещены в новостной ленте систем, а также в интернет-портале уполномоченного органа (kgd.gov.kz).

В этой связи, до опубликования налоговой отчетности новой версии, действуют формы на 2020 год, доступные на момент представления налоговой отчетности в Кабинете налогоплательщика, ИС «СОНО НП» (утвержденные приказом от 12.02.2018 года №166, за исключением ф.180.00). Данные формы будут считаться принятыми, при наличии статусов «Принята», «Разнесена». При этом, повторное представление налоговой отчетности в новой версии не требуется.

Остальные формы налоговой отчетности в новых шаблонах на 2020 год будут доступны поэтапно с 01.04.2020 г., 01.07.2020 г.

       В соответствии с пунктом 3 статьи 697 Налогового кодекса производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы по деятельности, на которую распространяется действие таких налоговых режимов, и при соответствии условиям их применения, установленным настоящим Кодексом, вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:

      1) специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов (далее в целях настоящей статьи и статей 698, 699 и 700 настоящего Кодекса – специальный налоговый режим);

      2) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации или с использованием фиксированного вычета;

      3) общеустановленный порядок.

       Порядок и сроки перехода с одного налогового режима на другой установлены статьей 679 Налогового кодекса. Режимы налогообложения выбираются самим налогоплательщиком в соответствии со статьей 679 Налогового кодекса, при этом ограничения по применению специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса установлены пунктами 2 - 4  статьи 683 Налогового кодекса. Таким образом, чтобы выбрать специальные налоговые режимы для СМБ (патент, Упрощенная декларация, на основе фиксированного вычета) необходимо соответствовать ограничениям, установленным статьей 683 Налогового кодекса.

 В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса доход за налоговый период (оборот) не превышает для специального налогового режима:

      на основе упрощенной декларации – 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (в 2020 году доход за полугодие не более 63 724,7 тыс.тенге); и среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима:      на основе упрощенной декларации – не более 30 человек;… Таким образом, если доход за полугодие превышает 24 038 МРП или среднесписочная численность работников за налоговый период более 30 человек Вы не вправе применять специальный налоговый режим на основе Упрощенной декларации.

Кроме того, разъясняем, что освобождение от налогов на доходы сроком на 3 года (2020 -2022 годы) установлены статьей  57-4 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)»  (далее - Закон).

В соответствии со статьей  57-4 Закона установлено, что на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате:

      1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 настоящего Кодекса;

      2) сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 настоящего Кодекса;

      3) сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 настоящего Кодекса.

      В целях настоящей статьи субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным пунктами 2 и 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.

      Положения части первой настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих:

      1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

      2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;

      3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

      4) проведение лотереи;

      5) деятельность в сфере игорного бизнеса;

      6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;

      7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);

      8) аудиторскую деятельность;

      9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

      10) деятельность кредитных бюро;

      11) охранную деятельность;

      12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

      13) деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;

      14) реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;

      15) розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;

      16) внешнеэкономическую деятельность.

Таким образом, если вы применяете специальный налоговый для производителей сельскохозяйственной продукции с применением 70 % льготы и относитесь к субъектам малого (микро) предпринимательства (среднегодовая численность работников не более ста человек и среднегодовой доход не свыше 300 000 МРП), то освобождаетесь от уплаты КПН на 3 года.