Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае постановки, на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость лица, указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса – в налоговом регистре, составленном таким лицом в соответствии с пунктом 4 статьи 215 Налогового кодекса, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, при условии подтверждения такой суммы согласно одному из подпунктов 1) и 2) настоящего пункта.

         Положения настоящего подпункта не применяются в отношении товаров, полученных вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации.

          Налоговый регистр по налогу на добавленную стоимость, относимому в зачет, по остаткам товаров (приложение 9) заполняется в соответствии с правилами составления, утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 388 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления».

       Согласно пункту 4 статьи 401 Налогового кодекса в случае, предусмотренном подпунктом 4) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

         Согласно пункту 1 статьи 424 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) плательщик налога на добавленную стоимость, указанный в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не установлено настоящей статьей.           

         В соответствии с пунктом 17 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденных приказами Министра финансов РК от 20.01.2020 № 39, от 20.12.2020г. №1214,

1. в строке 300.00.030 I указывается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период. Данная строка определяется:

при пропорциональном методе отнесения в зачет как разница строк 300.00.012, 300.00.025 I, 300.00.029 В и 300.00.025 IV (300.00.012 – 300.00.025 I – 300.00.029 В – 300.00.025 IV);

при методе отнесения в зачет через ведение раздельного учета как разница строк 300.00.012, 300.00.025 II, 300.00.029 В и 300.00.025 IV (300.00.012 – 300.00.025 II – 300.00.029 В – 300.00.025 IV);

при применении пропорционального метода отнесения в зачет с правом ведения раздельного учета по отдельным оборотам как разница строк 300.00.012, 300.00.025 III, 300.00.029 В и 300.00.025 IV (300.00.012 – 300.00.025 III – 300.00.029 В – 300.00.025 IV).

По данному вопросу необходимо обратиться на Службу поддержки на электронный адрес sonosd@mgd.kz 

        В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» в строке 300.00.025 IV В указывается дополнительная сумма зачета по НДС, относимого в зачет и определяется по следующей формуле (300.00.012 – 300.00.025 I – 300.00.027 I – 300.00.029 В) х 70% или (300.00.012 – 300.00.025 II – 300.00.027 I – 300.00.029 В) х 70% или (300.00.012 – 300.00.025 III – 300.00.027 I – 300.00.029 В) х 70%. Данная строка заполняется исключительно налогоплательщиками, указанными в статье 411 Налогового кодекса. По строке 300.00.027 указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Строка состоит из строк 300.00.027 I и 300.00.027 II;  в строке 300.00.027 I указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога сложившегося на начало налогового периода нарастающим итогом. Строка заполняется налогоплательщиками, предусмотренными статьей 411 Налогового кодекса; в строке 300.00.027 II указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода.

1.Если НДС к уплате больше превышения зачетного НДС, исходящего с предыдущего квартала, то данное превышение полностью будет зачитываться в счет уплаты НДС по форме 300.00 за составляемый период (текущий квартал) и в строке 300.00.027.II.В будет отражаться 0.

2. Если НДС к уплате за составляемый период (текущий квартал) меньше суммы превышения зачетного НДС, исходящего из предыдущего квартала, то в строке 300.00.027.II.В отражается сумма превышения зачетного НДС за минусом НДС к уплате.

3.В случае наличия суммы переплаты по НДС за составляемый период (текущий) квартал, то да сумма переплаты по НДС (Дт сальдо) переносится на следующий квартал.

           Согласно подпункту 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса  не подлежат налогообложению доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.

            Таким образом,  услуги,  оказанные нерезидентом исключительно за пределами Республики Казахстан, за исключением  указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, облагаться КПН не будут.

           Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи 373 Налогового кодекса, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

           Место реализации, определяется в соответствии со статьями 441, 378 Налогового кодекса.

           Согласно подпункту 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса  не подлежат налогообложению доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.

            Таким образом,  услуги,  оказанные нерезидентом исключительно за пределами Республики Казахстан, за исключением  указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, облагаться КПН не будут.

           Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи 373 Налогового кодекса, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

           Место реализации, определяется в соответствии со статьями 441, 378 Налогового кодекса.

Этот вопрос на рассмотрении. Представить ФНО 300.00 можно  в действующей на сегодня  версии.

Вместе с тем, сообщаем, что в соответствии с положениями статьи 194 Налогового кодекса необходимо ведение раздельного учета по оборотам по реализации товаров, облагаемых по ставкам 12% и 8%. 

       Согласно пункту 4 статьи 9 Гражданского кодекса Республики Казахстан лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законодательными актами или договором не предусмотрено иное.

      Под убытками подразумеваются расходы, которые произведены или должны быть произведены лицом, право которого нарушено, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).