В части налогообложения недропользователей

Департамент государственных доходов по Костанайской области в рамках проводимой работы по разъяснению налогового законодательства в части налогообложения недропользователей сообщает следующее.

Согласно пп.14) п.1 ст.12 Налогового кодекса дивидендами являются доход получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:       

- положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;

- отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны.

Положительная или отрицательная разница, указанная пп.14) п.1 ст.12 определяется при корректировке объектов. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и в порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Так, согласно п.4 статьи 193 Налогового кодекса под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан.

  При этом, при налогообложении дивидендов, возникающих при корректировке объектов налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, под выплатой дохода понимается определение дохода в соответствии с абзацами вторым-пятым части первой и частью второй пп.14) п.1 ст.12  Налогового кодекса. При этом датой выплаты дохода является срок, установленный п.1 ст.149 настоящего Кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу.

Таким образом, в соответствии с п.6 ст.194 Налогового кодекса доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

Настоящее письмо отражает позицию Комитета государственных доходов МФ РК и предназначено для учета в работе бухгалтерской службой предприятия. Дополнительно сообщаем, что в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса налогоплательщик вправе самостоятельно откорректировать налоговые обязательства путем предоставления дополнительной налоговой отчетности.

Учитывая изложенное, предлагаем при выявлении нарушений в налоговом учете самостоятельно пересмотреть свои налоговые обязательства в порядке, установленном Налоговым кодексом.