№ исх: КГД-08-4/12703-И   от: 23.06.2015

Департаменты

государственных доходов

по областям, городам Астана и Алматы, таможня «Достык»

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в связи с поступающими устными запросами по вопросу взыскания задолженности по таможенным платежам, налогам и пеням (далее – ТПНиП) с солидарно ответственных лиц, взыскания задолженности за счет излишне уплаченных сумм и в целях повышения эффективности взыскания задолженности по ТПНиП в дополнение к ранее направленным Методическим рекомендациям по  порядку осуществления действий при взыскании и списании задолженности по ТПНиП от 11.04.2015 года № КГД-08/6800-И сообщает следующее.

        Касательно взыскания задолженности с солидарно ответственных лиц

В соответствии с пунктом 2-1 статьи 157 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» (далее – Кодекс) при применении мер взыскания задолженности по ТПНиП при солидарной обязанности таможенные органы пользуются правами кредитора при солидарной обязанности, установленными гражданским законодательством Республики Казахстан.     

В соответствии со статьей 287 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) установлено, что солидарная обязанность или солидарное требование возникают, если это предусмотрено договором или установлено законодательными актами, в частности, при неделимости предмета обязательства. Обязанности нескольких должников по обязательству, связанному с предпринимательской деятельностью, равно как и требования нескольких кредиторов в таком обязательстве, являются солидарными, если законодательством или условиями обязательства не предусмотрено иное.

Согласно пункту 3 данной статьи ГК РК  при солидарной обязанности должников кредитор вправе требовать исполнения, как от всех должников, так и от любого из них в отдельности, причем как полностью, так и в части долга. Кредитор, не получивший полного удовлетворения от одного из солидарных должников, имеет право требовать недополученное от остальных солидарных должников. Солидарные должники остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не исполнено полностью. Исполнение солидарной обязанности полностью одним из должников освобождает остальных должников от исполнения кредитору.

Согласно статье 128 Кодекса плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с Кодексом и (или) международными договорами Республики Казахстан и (или) налоговым законодательством Республики Казахстан возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

Солидарная ответственность возникает у следующих лиц:

1)    таможенного представителя в соответствии с пунктом 7 статьи 30 Кодекса;

2)    лиц, незаконно перемещающих товары, участвующих в незаконном перемещении, а также у лиц, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары в соответствии с пунктом 2 статьи 130 Кодекса;

3)    иных лиц, предоставивших обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов по таможенной процедуре таможенного транзита в соответствии с пунктом 6 статьи 331 Кодекса;

4)    лица, которому декларантом переданы во владение и пользование временно ввезенные товары в соответствии с абзацем третьим подпункта 2) пункта 3 статьи 383 Кодекса.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2-1 статьи 157 Кодекса таможенные органы в отношении лиц, у которых возникла солидарная обязанность по уплате ТПНиП в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и Кодексом, применяют меры взыскания задолженности в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 157 Кодекса.

Таким образом, при возникновении случая солидарной обязанности, предусмотренной Кодексом, подразделение Департамента государственных доходов,  вынесшее уведомление о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам и пеням (далее - Уведомление) на основного плательщика, выносит и направляет Уведомление на солидарно ответственное лицо к основному плательщику с указанием полной суммы задолженности.

При этом согласно пункту 2-1 статьи 159 Кодекса при солидарной обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов декларанта и таможенного представителя, предусмотренной статьей 30 Кодекса, Уведомления выставляются одновременно декларанту и таможенному представителю с указанием об этом в данных Уведомлениях.

В целях правильного ведения учета начисленных и уплаченных сумм, при возникновении солидарной ответственности  направляются реестры к начислению (уменьшению) сумм ТПНиП (далее – Реестр) в соответствии с пунктом 15 Правил учета поступлений в бюджет таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, а также ведения лицевых счетов плательщика по видам таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан  от 23 ноября 2010 года № 1229 для проведения записей на лицевые счета основного плательщика и солидарно ответственного лица. Исполнение солидарной обязанности полностью  одним из должников освобождает от исполнения Уведомления остальных должников. В связи с чем, при погашении задолженности по ТПНиП полностью одним должником направленные Уведомления и Реестры по остальным должникам отзываются.

В случае не погашения задолженности по ТПНиП по истечении срока исполнения Уведомления, за исключением случая обжалования в вышестоящий орган или в суд, к основному плательщику и к солидарно ответственному лицу применяются соответствующие меры по обеспечению погашения и меры принудительного взыскания задолженности.

При предоставлении Отчета о состоянии задолженности по ТПНиП и применяемым способам и мерам ее взыскания по форме УРЗ-8 в графе 38 «Примечание» необходимо указывать сведения о направлении Уведомления и применении мер к солидарно ответственным лицам (наименование документа, номер, дата, сумма и т.д.).

Касательно взыскания задолженности за счет излишне уплаченных сумм

Пунктом 2 статьи 157 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей и налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные платежи и налоги принудительно за счет денег и (или) иного имущества плательщика, в том числе за счет излишне уплаченных таможенных платежей и налогов и (или) сумм авансовых платежей, а также за счет обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, если иное не установлено международным договором Республики Казахстан.

Взыскание задолженности по ТПНиП за счет излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов производится по истечении срока исполнения Уведомления, за исключением случая обжалования в вышестоящий орган или в суд, в порядке, предусмотренном статьей 161 Кодекса.

При этом взыскание задолженности по ТПНиП за счет излишне уплаченных сумм по одному и тому же виду таможенных платежей и (или) налогов производится  принудительно за счет излишне уплаченных таможенных платежей и налогов и (или) сумм авансовых платежей на основании данных лицевых счетов плательщика без оформления подтверждения наличия излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов (далее – Подтверждение).

Взыскание задолженности по ТПНиП за счет излишне уплаченных сумм по иному виду таможенного платежа и (или) налога согласно абзацу второму пункта 1 статьи 161 Кодекса производится таможенным органом путем проведения зачета на основании заявления плательщика с приложением Подтверждения в соответствии со статьей 154 Кодекса.

Для проведения мер по взысканию задолженности по ТПНиП за счет излишне уплаченных сумм по иному виду таможенного платежа и (или) налога, при наличии переплаты по данным лицевых счетов, необходимо направить плательщику письмо о проводимой работе по взысканию  за счет излишне уплаченных сумм по иному виду таможенного платежа и (или) налога (далее – Письмо).

В данном Письме  необходимо указать сведения о наличии задолженности по ТПНиП, суммы переплаты по видам налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов на дату направления Письма, а также следующие требования по предоставлению:

1)    заявления о предоставлении Подтверждения с приложением копии следующих документов:

-  платежного документа, подтверждающего уплату сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов;

- таможенной декларации, по которой начислены и уплачены таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы;

- других документов, оформленных при таможенном сопровождении товаров и транспортных средств, принятии предварительного решения по классификации товаров или о стране происхождения товаров, за осуществление которых уплачивались таможенные сборы в течении пяти рабочих дней со дня вручения письма;

2) налогового заявления на проведение зачета излишне уплаченных налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов в счет погашения задолженности по ТПНиП с приложением Подтверждения не позднее пятнадцати рабочих дней со дня получения Подтверждения в соответствии с абзацем третьим пункта 6 статьи 154 Кодекса.

После направления плательщику Письма и при недостаточности излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов принимаются дальнейшие меры по взысканию задолженности.

О взысканной сумме задолженности по ТПНиП за счет излишне уплаченных таможенных платежей и налогов и (или) сумм авансовых платежей таможенный орган в соответствии со статьей 161 Кодекса письменно информирует плательщика в течение двух рабочих дней с даты их взыскания.

И.о. председателя

Комитета государственных доходов

Министерства финансов

Республики Казахстан                                             А. Кипшаков