Исчисление налога на имущество по объектам налогообложения физических лиц производится органами государственных доходов в соответствии со ст.531 Кодекса "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" на основании представленных сведений об оценочной стоимости объектов налогообложения КФ НАО Правительство для граждан (уполномоченный орган в сфере регистрации прав на недвижимое имущество) путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Обосновать увеличение налога за 2020 год в сравнении с 2019 годом не предоставляется возможным, ввиду отсутствия конкретных фактов, подтверждающих необоснованность проведенных начислений. 

Для более подробной информации необходимо предоставить ИИН владельца имущества с указанием адреса интересующих объектов налогообложения.

Для получения дополнительной информации на интересующие вопросы по исчислению, уплате, налоговой задолженности по налогам на имущество, землю и транспортные средства  физических лиц можете обратиться посредством мессенджера «WhatsApp» по номеру 8-700 980 29 01.

Исчисление налога на имущество по объектам налогообложения физических лиц производится органами государственных доходов в соответствии со ст.531 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» на основании представленных сведений об оценочной стоимости объектов налогообложения КФ НАО Правительство для граждан (уполномоченный орган в сфере регистрации прав на недвижимое имущество) путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Обосновать увеличение налога за 2020 год в сравнении с 2019 годом не предоставляется возможным, ввиду отсутствия конкретных фактов, подтверждающих необоснованность проведенных начислений. 

Для более подробной информации необходимо предоставить ИИН владельца имущества с указанием адреса интересующих объектов налогообложения.

Для получения дополнительной информации на интересующие вопросы по исчислению, уплате, налоговой задолженности по налогам на имущество, землю и транспортные средства  физических лиц можете обратиться посредством мессенджера «WhatsApp» по номеру 8-700 980 29 01.

Исчисление налога на имущество по объектам налогообложения физических лиц производится органами государственных доходов в соответствии со ст.531 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» на основании представленных сведений об оценочной стоимости объектов налогообложения КФ НАО Правительство для граждан (уполномоченный орган в сфере регистрации прав на недвижимое имущество) путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Обосновать увеличение налога за 2020 год в сравнении с 2019 годом не предоставляется возможным, ввиду отсутствия конкретных фактов, подтверждающих необоснованность проведенных начислений. 

Для более подробной информации необходимо предоставить ИИН владельца имущества с указанием адреса интересующих объектов налогообложения.

Для получения дополнительной информации на интересующие вопросы по исчислению, уплате, налоговой задолженности по налогам на имущество, землю и транспортные средства  физических лиц можете обратиться посредством мессенджера «WhatsApp» по номеру 8-700 980 29 01.

Исчисление налога на имущество по объектам налогообложения физических лиц производится органами государственных доходов в соответствии со ст.531 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» на основании представленных сведений об оценочной стоимости объектов налогообложения КФ НАО Правительство для граждан (уполномоченный орган в сфере регистрации прав на недвижимое имущество) путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Обосновать увеличение налога за 2020 год в сравнении с 2019 годом не предоставляется возможным, ввиду отсутствия конкретных фактов, подтверждающих необоснованность проведенных начислений. 

Для более подробной информации необходимо предоставить ИИН владельца имущества с указанием адреса интересующих объектов налогообложения.

Для получения дополнительной информации на интересующие вопросы по исчислению, уплате, налоговой задолженности по налогам на имущество, землю и транспортные средства  физических лиц можете обратиться посредством мессенджера «WhatsApp» по номеру 8-700 980 29 01.

Исчисление налога на имущество по объектам налогообложения физических лиц производится органами государственных доходов в соответствии со ст.531 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» на основании представленных сведений об оценочной стоимости объектов налогообложения КФ НАО Правительство для граждан (уполномоченный орган в сфере регистрации прав на недвижимое имущество) путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Обосновать увеличение налога за 2020 год в сравнении с 2019 годом не предоставляется возможным, ввиду отсутствия конкретных фактов, подтверждающих необоснованность проведенных начислений. 

Для более подробной информации необходимо предоставить ИИН владельца имущества с указанием адреса интересующих объектов налогообложения.

Для получения дополнительной информации на интересующие вопросы по исчислению, уплате, налоговой задолженности по налогам на имущество, землю и транспортные средства  физических лиц можете обратиться посредством мессенджера «WhatsApp» по номеру 8-700 980 29 01.

Приостановление расходных операций по банковским счетам Народного банка снято.

        В соответствии с подпунктом 41) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются  государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

        На основании изложенного, в случае выплаты пособия на оздоровление физическим лицам за счет средств государственного бюджета, то данное пособие не подлежит налогообложению индивидуальным подоходным налогом.

       В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляется основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада.

       Согласно статье 1 Трудового кодекса гражданский служащий – лицо, занимающее в установленном законодательством Республики Казахстан порядке оплачиваемую штатную должность в казенных предприятиях, государственных учреждениях и осуществляющее должностные полномочия в целях реализации их задач и функций, осуществления технического обслуживания и обеспечения функционирования государственных органов.

       В соответствии со статьей  1 Закона «О государственном имуществе»  государственное учреждение - некоммерческая организация, созданная государством и содержащаяся только за счет бюджета или бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан, если дополнительные источники финансирования не установлены законами Республики Казахстан, для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера. Казенное предприятие - коммерческая организация, наделенная государством имуществом на праве оперативного управления.

       Учитывая вышеизложенное, подлежит освобождению от налогообложения пособие на оздоровление за счет средств государственного бюджета гражданских служащих вышеуказанных предприятий.

           Из вопроса не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновения налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. Возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между их участниками.

           Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим вопросам.

        Согласно пункту 3 статьи 666 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты.

        В случае выплаты дохода нерезиденту-взаимосвязанной стороне, являющемся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который не внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой данного пункта при условии, что такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода.

          В случае выплаты дохода нерезиденту-взаимосвязанной стороне, являющемся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой данного пункта при одновременном выполнении следующих условий:

         такой доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврата в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода;

         номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15 процентов. Для целей части третьей данного пункта под номинальной ставкой понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства.

        В целях раздела 19 Налогового кодекса под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.

       При этом, в случае выплаты дохода нерезиденту, являющемуся резидентом государства, с которым РК заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (далее – налоговое соглашение), в которое в свою очередь внесены изменения Многосторонней конвенцией по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее - Многосторонняя конвенция), необходимо руководствоваться  положениями налогового соглашения с учетом внесенных изменений Многосторонней конвенции.

      Многосторонняя конвенция применяется к положениям Конвенции между Правительством РК и Правительством РФ об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция)  и действует как в РК, так и в РФ в отношении корпоративного подоходного налога у источника выплаты с 1 января 2021 года. При этом, так как позиция по применению статьи 7 Многосторонней конвенции в обоих государствах идентична (и Тест на основную цель – PPT, и Упрощенное положение об ограничении льгот - SLOB), налоговому агенту при выплате дохода резиденту РФ необходимо:

1. определить, соответствует ли резидент РФ условиям, установленным SLOB статьи 7 Многосторонней конвенции;
2. определение сделки с учетом требований, установленных PPT статьи 7 Многосторонней конвенции и новой преамбулой Конвенции.

        Так, в соответствии с пунктом 9 статьи 7 Многосторонней конвенции резидент Договаривающейся Юрисдикции Конвенции, является квалифицированным лицом на момент, когда льгота в противном случае была бы предоставлена Конвенцией, если на этот момент этот резидент является:

a) физическим лицом;

b) данной Договаривающейся Юрисдикцией, политическим подразделением или местным органом власти, агентством или государственным институтом любой такой Договаривающейся Юрисдикции, политического подразделения или местного органа власти;

c) компанией или другим лицом, если основной класс акций регулярно торгуется на одной или нескольких признанных фондовых биржах;

d) лицом, иным, чем физическое, которое является:

i) некоммерческой организацией того вида, который согласован Договаривающимися Юрисдикциями путем обмена дипломатическими нотами; или

ii) лицом или структурой, созданной в этой Договаривающейся Юрисдикции, которая рассматривается как отдельное лицо в соответствии с налоговым законодательством такой Договаривающейся Юрисдикции и:

А) которая создана и действует исключительно или почти исключительно для администрирования или предоставления пенсионных пособий, а также дополнительных или неосновных пособий для физических лиц, и регулируется в качестве таковой этой Договаривающейся Юрисдикцией, одним из ее политических подразделений или местным органом власти; или

B) которая учреждена и действует исключительно или почти исключительно для инвестирования средств в пользу лиц и структур, упомянутых в подпункте А);

e) лицом, иным чем физическое, если в течение по крайней мере половины дней в 12-месячном периоде, который включает в себя время, когда льготы в противном случае были бы предоставлены, лица, являющиеся резидентами этой Договаривающейся Юрисдикции и имеющие право на получение льгот согласно Конвенции, в соответствии с пунктами с а) по d) прямо или косвенно владеют не менее 50 процентами акций этого лица.

        Согласно подпункту а) пункта 10 статьи 7 Многосторонней конвенции резидент Договаривающейся Юрисдикции Конвенции, будет иметь право на льготы по Конвенции, в отношении вида дохода, полученного из другой Договаривающейся Юрисдикции, независимо от того, является ли резидент квалифицированным лицом, если резидент осуществляет активную предпринимательскую деятельность в первой упомянутой Договаривающейся Юрисдикции, и доход, полученный из другой Договаривающейся Юрисдикции, образуется или связан с такой деятельностью. Для целей Упрощенного положения об ограничении льгот термин «осуществление активной предпринимательской деятельности» не включает в себя следующие виды деятельности или какое-либо их сочетание:

i) функционирование в качестве холдинговой компании;

ii) обеспечение общего надзора или управление группой компаний;

iii) предоставление группового финансирования (включая объединение денежных средств); или

iv) осуществление или управление инвестициями, если только эти виды деятельности не осуществляются банком, страховой компанией или зарегистрированным дилером по ценным бумагам в ходе их обычной деятельности.

        При этом, согласно пункту 11 статьи 7 Многосторонней конвенции резидент Договаривающейся Юрисдикции Конвенции, не являющийся квалифицированным лицом, также имеет право на льготу, которая в противном случае была бы предоставлена Конвенцией, в отношении вида дохода, если в течение по крайней мере половины дней любого 12-месячного периода, который включает в себя период времени, когда льготы в противном случае были бы предоставлены, когда лица, являющиеся эквивалентными бенефициарами, прямо или косвенно владеют, по крайней мере 75 процентами долей участия резидента.

          Учитывая вышеизложенное, при выплате дохода резиденту РФ, в целях применения льготы, предусмотренной Конвенцией, необходимо определить, является ли данный резидент «квалифицированным лицом», если нет, соответствует ли данный резидент требованиям, установленным подпунктом а) пункта 10 и пунктом 11 статьи 7 Многосторонней конвенции.

         Кроме того, основываясь на положениях Венской конвенции о праве международных договоров от 23 мая 1969 года, в частности, статье 31 данной Конвенции, любой международный документ должен трактоваться на основе целей и задач, описанных в преамбуле данного международного договора. При этом новая преамбула, которая вводится во все заключенные РК налоговые соглашения, гласит:  «Намереваясь устранить двойное налогообложение в отношении налогов, на которые распространяется настоящее соглашение, не создавая возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе через использование резидентами третьих юрисдикций преимуществ соглашений, нацеленных на получение льгот, предусмотренных таким соглашением)».

       В свою очередь, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Многосторонней конвенции независимо от любых положений налогового соглашения, льгота в соответствии с налоговым соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений налоговых соглашений.

       На основании вышеизложенного, если резидент РФ соответствует критериям, установленным SLOB статьи 7 Многосторонней конвенции, а также соответствует требованиям, предусмотренным РРТ и преамбулой Конвенции, резидент РФ вправе применить льготу,  предусмотренную Конвенцией.