Ошибочно уплаченную сумму налога можно зачесть или вернуть путем подачи «Налогового заявления  на проведение зачета и (или) возврата налогов, платежей в бюджет, пеней, процентов и штрафов» через Кабинет налогоплательщика или мобильное приложение е-Salyq Azamat.

           Зачет и возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени производятся налоговым органом  в течение пяти рабочих дней со дня регистрации заявления.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса  в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет), доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют  физические лица, получившие имущественный доход.

Таким образом, если имущественный доход не получен, исчисление индивидуального подоходного налога и представление декларации не требуется.

Согласно подпунктам  9), 10)  пункта 1 статьи 341 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются:

9) доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы, сотрудника специальных государственных органов, сотрудника правоохранительных органов (за исключением сотрудника таможенных органов), сотрудника государственной фельдъегерской службы в связи с исполнением служебных обязанностей;  

10) все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах (за исключением таможенных органов), на государственной фельдъегерской службе лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года.

В соответствии со статьей 3 Закона «О правоохранительной службе»  к правоохранительным органам относятся органы прокуратуры, внутренних дел, государственной противопожарной службы, антикоррупционная служба и служба экономических расследований, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Согласно подпункту 9) статьи 1 Закона «О правоохранительной службе»,  сотрудник правоохранительного органа – гражданин Республики Казахстан из числа работников правоохранительных органов, которому присвоены специальное звание или классный чин.

Таким образом, доходы пенсионеров органов внутренних дел, являющихся сотрудниками правоохранительных органов, получаемые в связи с исполнением служебных обязанностей, исключаются из доходов, подлежащих налогообложению при исчислении индивидуального подоходного налога.

Согласно подпунктам  9), 10)  пункта 1 статьи 341 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются:

9) доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы, сотрудника специальных государственных органов, сотрудника правоохранительных органов (за исключением сотрудника таможенных органов), сотрудника государственной фельдъегерской службы в связи с исполнением служебных обязанностей;  

10) все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах (за исключением таможенных органов), на государственной фельдъегерской службе лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года.

В соответствии со статьей 3 Закона «О правоохранительной службе»  к правоохранительным органам относятся органы прокуратуры, внутренних дел, государственной противопожарной службы, антикоррупционная служба и служба экономических расследований, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Согласно подпункту 9) статьи 1 Закона «О правоохранительной службе»,  сотрудник правоохранительного органа – гражданин Республики Казахстан из числа работников правоохранительных органов, которому присвоены специальное звание или классный чин.

Таким образом, доходы пенсионеров органов внутренних дел, являющихся сотрудниками правоохранительных органов, получаемые в связи с исполнением служебных обязанностей, исключаются из доходов, подлежащих налогообложению при исчислении индивидуального подоходного налога.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 342 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей  343 Налогового кодекса.

В соответствии с положениями статьи 343 Налогового кодекса, налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов.

В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания  ИПН с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности - 3 лет.

Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение налогового вычета по вознаграждениям. Порядок применения вычета изложен в статье 349 Налогового кодекса.

При этом, порядок определения суммы облагаемого дохода работника, согласно статье  353 Налогового кодекса, следующий:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом  1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса.

Учитывая вышеизложенное, вычеты по вознаграждениям применяются к совокупной сумме начисленных доходов за месяц. То есть, в месяцы начисления бонусов, сумма вычетов применяется к общей сумме  начисленной заработной платы и бонусов.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 342 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей  343 Налогового кодекса.

В соответствии с положениями статьи 343 Налогового кодекса, налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов.

В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания  ИПН с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности - 3 лет.

Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение налогового вычета по вознаграждениям. Порядок применения вычета изложен в статье 349 Налогового кодекса.

При этом, порядок определения суммы облагаемого дохода работника, согласно статье  353 Налогового кодекса, следующий:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом  1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса.

Учитывая вышеизложенное, вычеты по вознаграждениям применяются к совокупной сумме начисленных доходов за месяц. То есть, в месяцы начисления бонусов, сумма вычетов применяется к общей сумме  начисленной заработной платы и бонусов.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 342 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей  343 Налогового кодекса.

В соответствии с положениями статьи 343 Налогового кодекса, налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов.

В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания  ИПН с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности - 3 лет.

Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение налогового вычета по вознаграждениям. Порядок применения вычета изложен в статье 349 Налогового кодекса.

При этом, порядок определения суммы облагаемого дохода работника, согласно статье  353 Налогового кодекса, следующий:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом  1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса.

Учитывая вышеизложенное, вычеты по вознаграждениям применяются к совокупной сумме начисленных доходов за месяц. То есть, в месяцы начисления бонусов, сумма вычетов применяется к общей сумме  начисленной заработной платы и бонусов.