Согласно статье 412 Налогового кодекса  при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
      1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса;
      2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
      3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса;
      4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса;
      5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.
       Счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:
      1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.
      Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа;
      2) возникновения в информационной системе электронных счетов-фактур технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом.
      После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит регистрации в информационной системе электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок.
      Счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.
 

         В соответствии с п.1,3,4 статьи  242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 120-VI  от 25.12.2017г.  (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
         Положения настоящего пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
         Если иное не установлено настоящей статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, для целей настоящего раздела признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
          В случае, когда порядок признания расходов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения вычетов в соответствии с Налоговым кодексом, указанные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, определенном настоящим Кодексом.
         Исходя из изложенного, дата признания расходов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, налоговой учетной политикой. В случае признания расходов от услуг по перевозке, направленных на получение дохода за 2018 год, то данные вычеты необходимо  отразить в указанном налоговом периоде.
 

               Согласно статье 376 Налогового кодекса выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора.
             Выполненные работы, оказанные услуги, определенные договором транспортной экспедиции, местом реализации которых является Республика Казахстан, при приобретении их экспедитором у нерезидента для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, являются оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.
           Согласно пункту 10 статьи 381 Налогового кодекса при выполнении работ, оказании услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, размер оборота по реализации экспедитора определяется в размере одной из следующих сумм:
      его вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость, предусмотренного договором транспортной экспедиции;
      стоимости работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.
         Согласно пункту 2 статьи 82 Налогового кодекса, в  случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, налогоплательщики обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.
        Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1),2),3) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса.
         Дополнительно сообщаем, что согласно пункту 7 статьи 215 Налогового кодекса для раскрытия информации о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции, а также стоимости таких работ, услуг, экспедитор ведет налоговый регистр, в котором должны быть отражены следующие данные:
      1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры перевозчика и (или) поставщика работ, услуг, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость;
     2) идентификационный номер налогоплательщика перевозчика и (или) поставщика работ, услуг;
      3) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) или наименование перевозчика и (или) поставщика работ, услуг;
      4) стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, включаемая в размер облагаемого (необлагаемого) оборота, указанный в счете-фактуре;
      5) стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, с указанием "Без НДС";
     6) стоимость работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.
         Особенности выписки счетов-фактур экспедиторами установлены статьей 415 Налогового кодекса.
 

         Согласно подпункту 18)  статьи 394 Налогового кодекса освобождается от налога на добавленную стоимость оборот по реализации лома и отходов цветных и черных металлов, местом реализации которых является Республика Казахстан.
         Таким образом, в случае соответствующего документального оформления, реализация лома цветных металлов освобождается от НДС.
 

          Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.
          Согласно пунктам 1 и 2 статьи 56 Налогового кодекса, налоговый учет - процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.
         Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.


        
 

          В соответствии с пунктом 4 статьи 82 Налогового кодекса минимум оборота для целей постановки на регистрационный учет  по налогу на добавленную стоимость составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
         При этом Законом «О введении Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 121-VI от 25.12.2017 года (далее - Закон о введении Налогового кодекса) внесение изменений и дополнений в данный пункт в 2019 году не предусмотрено.
        Вместе с тем, сообщаем, что согласно статье 4 Закона о введении Налогового кодекса, законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в Налоговый кодекс, за исключением изменений и дополнений по налоговому администрированию, особенностям установления налоговой отчетности, а также улучшению положения налогоплательщиков (налоговых агентов), могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

 

             Согласно пункту 2 статьи 434 Налогового кодекса право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость (далее НДС) имеют плательщики НДС, представившие декларации по НДС с указанием требования о возврате суммы превышения НДС, состоящие не менее двенадцати последовательных месяцев на налоговом мониторинге и не имеющие неисполненного налогового обязательства по представлению налоговой отчетности на дату представления декларации по НДС. При этом для налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков возврату в упрощенном порядке подлежит превышение НДС – в размере не более 70 процентов от суммы превышения НДС, сложившегося за отчетный налоговый период.
          В соответствии с пунктом 5 статьи 431 Налогового кодекса сумма превышения НДС, по которой налогоплательщиком в декларации указано требование о возврате суммы превышения НДС, возвращенная из бюджета, но не подтвержденная в последующем по результатам налогового контроля, подлежит уплате в бюджет налогоплательщиком в случае его согласия в соответствии с подпунктом 1) части второй пункта 2 статьи 96 Налогового кодекса на основании уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, или уведомления о результатах проверки.
          Таким образом, в случае если представленная дополнительная отчетность по НДС приведет к уменьшению превышения НДС, ранее возвращенного из бюджета за отчетный налоговый период, то данный НДС подлежит уплате в бюджет.
 

         Согласно статье 376 Налогового кодекса выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора.
         Выполненные работы, оказанные услуги, определенные договором транспортной экспедиции, местом реализации которых является Республика Казахстан, при приобретении их экспедитором у нерезидента для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, являются оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.
         Согласно пункту 10 статьи 381 Налогового кодекса при выполнении работ, оказании услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, размер оборота по реализации экспедитора определяется в размере одной из следующих сумм:
      его вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость, предусмотренного договором транспортной экспедиции;
      стоимости работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента