Согласно Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2014 года № 404 «Об утверждении Таблицы распределения поступлений бюджета между уровнями бюджетов, контрольным счетом наличности Национального фонда Республики Казахстан, Фондом компенсации потерпевшим, Фондом поддержки инфраструктуры образования, Специальным государственным фондом и бюджетами государств – членов Евразийского экономического союза» КБК 101202 «индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника выплаты» распределяется на уровень бюджета города районного значения, села, поселка, сельского округа.

         В соответствии с правилами составления налоговой отчётности формы 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса», утверждёнными приказом Заместителя Премьер-Министра-Министра финансов Республики Казахстан от 30 июня 2023 года № 724, в разделе «БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов» по строке 910.00.027 указывается БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов по месту нахождения индивидуального предпринимателя. При этом местом нахождения индивидуального предпринимателя признается место преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, заявленное при постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании статьи 206 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» при внесении изменений и дополнений в ранее представленную налоговую отчетность, представляется дополнительная налоговая отчетность.

В соответствии с налоговым законодательством доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

При реализации вышеуказанного имущества находящегося на праве собственности более года с даты регистрации доход от прироста стоимости у резидентов РК не возникает.

В случае реализации имущества, полученного в виде наследования, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности (пункт 6 статьи 331 Налогового кодекса).

Такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. Рыночная стоимость определяется в отчете об оценке, которую проводит независимый оценщик по договору с продавцом недвижимости в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности.

То есть, при продаже имущества в 2020 году рыночная стоимость в отчете об оценке должна быть определена до 31 марта 2021 года и обязательно на дату возникновения права собственности.

В случае, если по каким либо причинам отсутствует рыночная стоимость на дату возникновения права собственности на имущество, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, доходом от прироста стоимости будет являться положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью.

В данном случае оценочная стоимость будет определена Государственной корпорацией «Правительство для граждан» на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество.

Таким образом, если у физического лица при продаже имущества образуется положительная разница, то возникает обязательство по сдаче декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в срок до 31 марта, следующего за отчетным налоговым периодом и уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10% не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

При ликвидации ИП подается ликвидационная налоговая отчетность, поэтому если Вы ликвидируетесь во 2 полугодии 2023г., Вам следует отозвать очередную форму 910.00 за 2 полугодие 2023 и сдать ликвидационную.

При ликвидации ИП подается ликвидационная налоговая отчетность, поэтому если Вы ликвидируетесь во 2 полугодии 2023г., Вам следует отозвать очередную форму 910.00 за 2 полугодие 2023 и сдать ликвидационную.

Пунктом 2 статьи 697 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» предусмотрены следующие специальные налоговые режимы (далее – СНР) для производителей сельскохозяйственной продукции:

1) для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов;

2) для крестьянских или фермерских хозяйств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 702 Налогового кодекса СНР для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

Налогоплательщик, при отсутствии  земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования), не вправе применять СНР для производителей сельскохозяйственной продукции. 

Дополнительно сообщаем, что в соответствии с пунктом 6 статьи 697 Налогового кодекса налогоплательщики, применяющие СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества в случае осуществления ими видов деятельности, на которые не распространяется действие таких налоговых режимов, а также производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке, если иное не установлено пунктом 4 статьи 703 Налогового кодекса.

При этом раздельный учет, предусмотренный настоящим пунктом, налогоплательщики должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими налоговой учетной политики.

Так, доход полученный от реализации продукции, полученный на земельных участках, которые отрабатывались на основании договора совместной деятельности не включаются в доход, подлежащего обложению единым земельным налогом.

 Согласно пункту 93 Правил ведения лицевых счетов от 27.02.2018г. №306 (далее Правила), учет обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов ведется на основании
 Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 "постановления Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним"

А также, в соответствии с п. 99. Правил, лицевые счета услугополучателям по уплате социальных платежей открываются:   1) юридическим лицам, их структурным подразделениям – по месту нахождения;      2) индивидуальным предпринимателям, лицам, занимающимся частной практикой – по месту нахождения (жительства).

Таким образом, учет поступлений обязательных пенсионных взносов ведется по юридическим лицам и ИП, сведения по уплате данных физическими лицами в органах государственных доходов отсутствует.

Касательно НДС:

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

индивидуальные предприниматели;

юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;

нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;

В связи с тем, что Вы не являетесь плательщиком НДС, у Вас не возникает обязательства по уплате НДС за физических лиц-нерезидентов.

Касательно ФНО 101.04:

При наличии доходов, не подлежащих налогообложению от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан    пп. 11) п. 9 статьи 645 Налогового кодекса, налоговый агент обязан предоставить расчет, составленный в соответствии с Правилами, в сроки, установленные статьей 648 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 666 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор. 

Под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.  

Согласно п. 4 ст. 666 Налогового кодекса международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента, оформленного в соответствии с требованиями, установленными в ст. 675 Налогового кодекса. 

Так как между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации заключена Конвенция «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал», то ИП и нерезидент (российская компания) вправе применить её положения.

              По Вашему вопросу, в целях решения технических проблем ИС ЦУЛС по декларации с регномером  № 391707082023N01525 -"Отозвана без сторно",  также по декларации с регномером  № 391707082023N01575 - "ошибка разноски", направлено обращение в службу поддержки ИС ЦУЛС, зарегистрировано под номером  CULS23-17480 от 22.08.2023г.

               В результате работы службы поддержки, лицевые счета приведены в актуальное состояние, документ с номером 391707082023N01525 находится в статусе «Сторнирован», документ с номером 391707082023N01575 находится в статусе «Разнесен».